¿Cuándo se necesita para auditar los controles internos?
Al revisar las empresas que cotizan en bolsa, las regulaciones federales dictan que debe auditar los controles internos que afectan a la información financiera. Pero ¿qué pasa con las auditorías de las empresas privadas? ¿Siempre tiene que auditar los controles internos de su cliente? No exactamente.
En todas las auditorías, debe obtener al menos una comprensión preliminar de los controles internos del cliente que afectan a cada proceso de negocio y financiera. Pero después de ganar ese entendimiento preliminar, puede decidir no llevar a cabo una auditoría completa de los controles internos. Usted puede decidir, en cambio, que necesita probar cada transacción que se produjo durante el año objeto de auditoría.
¿Cuándo se auditar los controles internos (utilizar una estrategia de control), y hacer cuando renuncias a que la auditoría y probar cada transacción (utilizar una estrategia sustantiva)?
Video: La Auditoria de Estados Financieros
Si el riesgo de control es alta, lo que tiene que llevar a cabo su auditoría con mucho cuidado porque no se puede colocar una gran cantidad de confianza en la información que el cliente le da.
Si la investigación preliminar indica que los controles internos de su cliente para algunos procesos empresariales o financieras se carece de seriedad, se establece el riesgo de control para esa parte de la auditoría en el máximo (100 por ciento). Al hacerlo, usted detener de modo eficaz su auditoría de los controles internos en estas áreas específicas debido a que ya sabe cómo acercarse a la auditoría. Usted va a utilizar un enfoque de auditoría llamada estrategia sustantiva, y hacer un montón de pruebas de confirmación para apoyarlo. Las pruebas de confirmación se produce cuando se prueba no sólo los saldos de las cuentas de los estados financieros de un cliente, pero sus detalles así.
El otro enfoque a una auditoría se llama la estrategia de ensayos de control. Cuando se utiliza la prueba de control, usted hace una auditoría a fondo de los controles internos del cliente por lo que puede limitar la cantidad de pruebas de confirmación que tiene que hacer. Si encuentra que los controles internos son fuertes en algunos departamentos, por ejemplo, usted sabe que usted no tiene que probar tanto como lo haría si esos controles eran débiles.
Antes de decidir sobre una estrategia de auditoría (o una combinación de estrategias), usted tiene que entrevistar al cliente para obtener una comprensión preliminar de su estructura de control interno. No se puede establecer automáticamente el riesgo de control en el de máxima que tiene que evaluar primero su nivel de riesgo de control.
Tenga en cuenta que la mayoría de las auditorías se combinan estrategias sustantivas y de control de pruebas. Por ejemplo, la misma empresa que tiene controles internos débiles para los desembolsos de efectivo puede tener controles internos muy eficaces para las entradas de efectivo, tales como la separación de funciones. Se podría utilizar la estrategia sustantiva para los desembolsos de efectivo y controlar la estrategia de evaluación de los ingresos en efectivo.
¿Cuándo decidir utilizar la estrategia sustantiva? Aquí hay dos situaciones:
Después de su análisis preliminar de un control interno, determina que el control de sí mismo es ineficaz. Por ejemplo, con respecto a los desembolsos de efectivo, tal vez la política de verificación de firma del cliente no es lo bastante rigurosa. (En muchas empresas, se requieren dos o más firmas en los cheques más de cierta cantidad.) O quizás cheques de la compañía en blanco no se mantienen bajo llave.
Video: Papeles de Trabajo del Auditor
Después de su análisis preliminar de un control interno, determina que probar el control sería ineficaz. Prueba de un control interno no es efectivo si la cuenta de los estados financieros tiene un número limitado de transacciones que afectan a la misma. Por ejemplo, muchas empresas no tienen una gran cantidad de transacciones que afectan a su cuenta de la buena voluntad, por lo que los controles internos sobre el fondo de comercio no son tan importantes. Es más importante para examinar los acontecimientos en torno a la buena voluntad y confirmar cualquier información relevante.
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