Como una lluvia de ideas con los miembros del equipo de auditoría
Cuando se esté realizando una auditoría, que es una buena idea para discutir cómo su cliente puede estar perpetrando fraude con miembros de su equipo. Lluvia de ideas es una herramienta muy útil, ya que uno de los miembros del equipo puede tener una idea acerca de las acciones del cliente que no había considerado, o que llevan a considerar alguna información que haya obtenido de una manera diferente.
Dos de las Declaraciones sobre Normas de Auditoría (SAS) ofrecen puntos de acción para la discusión del equipo de auditoría:
SAS 99, “Consideración del fraude en una auditoría de estados financieros”: Éste establece que una lluvia de ideas debe mantenerse entre los miembros del equipo de auditoría para evaluar si hay un riesgo de errores significativos en los estados financieros de la compañía debido al fraude.
En pocas palabras, errores materiales afectan a la precisión global de los estados financieros. El fraude existe cuando los errores se hacen deliberadamente- existe un error cuando los errores son un error involuntario.
SAS 109, “Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de error material”: Éste requiere que los miembros del equipo de auditoría tienen una reunión para discutir la posibilidad de que los estados financieros pueden contener errores significativos, ya sea debido a fraude o error.
El equipo de auditoría puede contener estos dos debates al mismo tiempo, siempre y cuando se tiene una agenda clara para hablar de fraude y errores por separado. (O el equipo puede sostener dos reuniones por separado.)
Es importante tener una comprensión clara de cómo manejar el fraude. Los errores materiales no son precisamente la mejor cosa en el mundo para encontrar en los estados financieros de un cliente. Sin embargo, lo normal es dar al cliente una entrada de diario para corregir el error, y siempre y cuando el cliente toma su consejo sobre cómo corregir el error, se mueve a lo largo.
Si usted o alguien en su equipo de auditoría concluye que un error es posiblemente el resultado de fraude, y si piensa o sabe que la representación errónea es o podría ser material, se debe seguir los pasos más expansivas. Estas medidas van desde lo que el fraude a la atención de la administración superior a lo que sugiere que el cliente consultar con un abogado con respecto a la búsqueda de cargos criminales a casa por la retirada de la auditoría.
Con este conocimiento en mente, he aquí algunas posibles áreas de discusión para la sesión de lluvia de ideas:
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Por qué existen las condiciones adecuadas para permitir que los estados financieros sean materialmente errónea de importancia relativa debido a fraude? Usted utiliza su evaluación del control, inherente y riesgo de detección para ayudarle a salir. El riesgo de control es el riesgo de que los controles internos de la compañía no detectar o prevenir errores fraudulentas. El riesgo inherente es el riesgo de errores materiales en base a la naturaleza del negocio del cliente. El riesgo de detección es el riesgo de que no se debe detectar errores materiales.
Video: Como realizar una lluvia de ideas
Podría estar actuando de manera fraudulenta gestión? Por ejemplo, la gestión falsifica deliberadamente recuentos de inventario, lo que exagera el inventario final y subestima el costo de explotación. ¿Por qué dirección podría hacer esto? Así, los gerentes a menudo se juzgan en el desempeño de su departamento. La mayor utilidad neta del departamento, mejor será el encargado parece estar haciendo su trabajo. Y el bono anual es probablemente ligado a esas percepciones.
Tenga en cuenta que las normas de auditoría requieren que pedir a la administración si se tiene ningún conocimiento del fraude que tiene lugar dentro de la empresa. También debe consultar la dirección sobre cualquier acusación de fraude de empleados o personas fuera de la empresa.
¿Cómo se podrían waylaid activos de la empresa? Este tipo de fraude tiene muchas formas. Un empleado que ayuda a sí mismo inventario es un importante apropiación indebida de activos de la empresa. La evaluación de los controles internos del cliente sobre el inventario es una buena forma de evaluar el riesgo de un mal uso fraudulento de activos de la empresa.
¿Es fácil para la gestión de anular los controles? Los mejores controles internos son inútiles si nadie los sigue. Una actitud despreocupada hacia el entorno de control normalmente fluye de arriba hacia abajo, con los directores, ya sea haciendo caso omiso de los controles internos o dejando claro que se encuentran dichos controles innecesarios.
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Una forma de ver si la administración es reemplazar los controles es de revisar el nivel de autorización para asientos contabilizados directamente a los libros. Por ejemplo, si un gerente quiere aumentar los ingresos netos y no está sujeta a la supervisión de su entrenador, ella podría simplemente reservar una entrada de diario cada vez mayor de cuentas por cobrar y el aumento de los ingresos.