Conceptos básicos de auditoría: cómo distinguir entre errores y fraudes
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Cuando encuentre errores a medida que realice una auditoría, usted es responsable de hacer una evaluación. Usted solo debe determinar si la representación errónea representa un error o fraude. Los errores no son deliberados. El fraude se produce cuando se encuentra evidencia de la intención de engañar.
Tenga en cuenta que la cantidad en dólares de la representación errónea no hace una diferencia cuando se asigna una insignia de fraude. No hace ninguna diferencia si la tergiversación intencional es material o inmaterial: El fraude es fraude.
Aquí están algunos errores comunes que vendrá a través de:
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Sin querer tomar un gasto a la cuenta equivocada: Por ejemplo, un gasto de publicidad se muestra como un gasto de amortización. Los dos cuentas están uno junto al otro en el plan de cuentas, y el empleado de entrada de datos hicieron un error de codificación simple.
Reservar una estimación contable razonable que reserva para cuentas incobrables: La persona que cometió este error puede simplemente haber malinterpretado los hechos. los provisión para deudas incobrables surge porque los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren la coincidencia de ingresos y gastos para el mismo periodo contable. Cada período, una cierta cantidad de ventas a crédito tiene que ser registrado como deuda mala. De esta manera, los ingresos no se ha exagerado en el período actual.
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Las empresas utilizan muchos métodos diferentes para estimar la deuda mala. Un método común es asignar un porcentaje de las ventas brutas de la morosidad. El porcentaje puede ser un promedio de la industria o el porcentaje real de la morosidad a las ventas brutas experimentado por la compañía en el pasado. Algunas compañías asignan todas las facturas que son vencidos por más de 120 días para la mala deuda.
la aplicación de los principios de contabilidad de forma incorrecta: Grabación de activos por su coste en lugar de su valor de mercado es un ejemplo de un principio de contabilidad. Asegúrese de que la compañía no ha hecho involuntariamente un ajuste para aumentar el valor de los activos (tales como terrenos o edificios) a su valor de tasación en lugar del costo. Nunca es apropiado cambiar el valor de un activo fijo en el balance de su costo original.
El fraude ocurre cuando alguien intencionalmente produce datos engañosos. ¡Tienes que ser en la búsqueda de dos tipos de fraude:
Las representaciones erróneas debido a información financiera fraudulenta: En este tipo de fraude, gestión o propietarios están a menudo involucrados, y el fraude se ve facilitado por anulando los controles internos.
Las representaciones erróneas debido a la malversación de activos: Este tipo de fraude es generalmente perpetrado por empleados nonmanagement.
El fraude puede tomar la forma de la falsificación o alteración de registros contables o los estados financieros. haciendo deliberadamente un error al codificar los controles de gastos es el fraude. Por lo tanto se reserva intencionadamente una asignación menor para el mal de la deuda que se considere razonable por métodos de estimación normales.
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El fraude también incluye omisiones intencionales de información significativa. Por ejemplo, si una empresa sabe su mayor cliente se prepara para cerrar sus puertas y no da a conocer este hecho, eso es fraude. No revelar adecuadamente contingencias de pérdida es otro ejemplo - por ejemplo, si una empresa no da a conocer que lo más probable es que va a perder una demanda presentada en su contra y los daños puede ser estimada razonablemente.
Por supuesto, el robo de activos tales como efectivo, inventario, o el equipo es también el fraude. El pago de los gastos de personal de la empresa de la cuenta de cheques es un fraude. Otro ejemplo es el tomar computadoras de la compañía casa para usar personalmente.
Su fuente autorizada sobre el fraude es la Declaración de Normas de Auditoría (SAS) No. 99, lo que da un montón de grandes descripciones de las actividades fraudulentas y amplía las características del fraude