El riesgo inherente: el reconocimiento de la naturaleza del negocio de un cliente

Uno de los componentes del riesgo de auditoría es riesgo inherente. El término se refiere a la probabilidad de que se llega a una conclusión inexacta de auditoría basado en la naturaleza del negocio del cliente. Mientras que la evaluación de este nivel de riesgo, que ignorar si el cliente tiene controles internos (por ejemplo, un manual de procedimientos bien documentados) con el fin de ayudar a mitigar el riesgo inherente.

Se tiene en cuenta la fuerza de los controles internos en la evaluación del cliente el riesgo de control. Su trabajo aquí es evaluar la susceptibilidad de las aseveraciones de los estados financieros son a errores significativos dada la naturaleza del negocio del cliente.

Medio ambiente y los factores externos

Estos son algunos ejemplos de medio ambiente y los factores externos que pueden conducir a un alto riesgo inherente:

• Cambio rapido: Una empresa cuyo inventario se convierte en obsoleto rápidamente experimenta alto riesgo inherente. Por ejemplo, cualquier empresa que fabrica juegos de ordenador o de vídeo tiene un riesgo inherente, ya que sus productos se vuelven obsoletos muy rápidamente. No importa qué tan reciente su compra ordenador, puede estar seguro de que la liberación de una versión más rápida y más pequeño con un mejor sistema operativo está a la vuelta de la esquina.

• Caducidad patentes: Cualquier negocio en la industria farmacéutica también tiene ambiente intrínsecamente arriesgada y factores externos. patentes de medicamentos finalmente expiran, lo que significa la empresa enfrenta la competencia de la comercialización de la misma droga bajo una etiqueta genérica otros fabricantes.

  Este aumento de la competencia puede reducir drásticamente las ganancias y las ventas futuras de la compañía, plantear la cuestión de continuidad de las (Si la empresa puede seguir funcionando durante al menos un año más allá de la fecha del balance de situación). Además de reducir las ventas futuras, la expiración de la patente aumenta el potencial de exceso de inventario, que puede llegar a ser obsoletos como las fechas de caducidad de los fármacos inventariados vencimiento.

• Estado de la economía: El nivel general de crecimiento económico es otro factor externo que afecta a todas las empresas. Es la empresa que opera en una recesión o un período de crecimiento? Por supuesto que puede hacer esta evaluación durante su actividad de planificación previa. Si la economía está mal y el empleo es baja, un efecto trickledown duele mayoría de las áreas de comercio, incluso la demanda de necesidades básicas como la alimentación, la vivienda y la atención médica.

• Disponibilidad de financiación: Otro factor externo es tasas de interés y la disponibilidad de la financiación asociada. Si el cliente está teniendo problemas para cumplir con sus pagos en efectivo a corto plazo, préstamos disponibles con bajas tasas de interés puede significar la diferencia entre su cliente de permanecer en el negocio o tener que cerrar sus puertas.

errores de períodos anteriores

Si una empresa ha cometido errores de ejercicios anteriores que no eran de material (lo que significa que no eran lo suficientemente importantes como para tener que cambiar), los errores todavía existen en los estados financieros. Usted tiene que agregar errores de períodos anteriores con errores del año en curso para ver si tiene que pedir al cliente para ajustar los registros contables de la tergiversación total.

He aquí un ejemplo: Supongamos que usted está a cargo de la auditoría de las cuentas del cliente saldo por cobrar. Yendo a través de los documentos de trabajo del período anterior, nota de cuentas por cobrar era sencillo por $ 20.000 y no corregidos debido a que su firma determina cualquier inexactitud menos de $ 40.000 no fue significativa. En el período actual, a determinar las cuentas por cobrar sobreestimado en $ 30.000. Lo mismo $ 40.000 referente de la materialidad está en su lugar. ¿Tiene un error material?

La respuesta es sí. Por sí sola, ni los $ 20.000 del año pasado ni el $ 30,000 de este año ya ha pasado el límite de $ 40.000. Sin embargo, la adición de los dos errores juntos le da $ 50.000, que es en exceso del nivel tolerable de errores.

Agrega las dos figuras juntas en este ejemplo porque la diferencia era discreto en un año y exagerada en la siguiente. Si las diferencias habían estado en la misma dirección, se habría sustraído una de la otra.

Así que si el año anterior había sido exagerada por $ 20.000 en lugar de discreto, la suma de sus diferencias sería de $ 10.000 ($ 30.000 - $ 20.000), que está muy por debajo del límite tolerable de $ 40.000, por lo que la representación errónea no sería significativo.

Usted puede pensar que un eufemismo en un año compensa una exageración en otro año. En la auditoría, este supuesto no es cierto. He aquí un ejemplo de auditoría de la vida real que explica por qué:

Supongamos que se está ejecutando el registro en una tienda local de ropa. Su recuento terminando empate caja registradora se supone que es de $ 100. Una noche su registro llega hasta $ 20 corto, una diferencia material. A la semana siguiente, de alguna manera llegar $ 20 sobre el recuento de empate. Esas son buenas noticias, ¿verdad? Bueno, sí y no.

A pesar de su gerente es feliz de saber que la tienda en realidad no perder $ 20, que no cree en la noción de que el segundo error borra la primera. Como él lo ve, que cometió dos errores materiales. Se añaden los $ 20 diferencias juntos para representar la cantidad total de sus errores, que es de $ 40 y no es cero. Cero indicaría no se habían producido errores en absoluto.

Además, el hecho de que los dos errores se equilibran entre sí no niega el hecho de que un error material de su recuento de registro se produjo en dos ocasiones diferentes, lo que indica una avería recurrente importante en los controles.

La susceptibilidad al robo o el fraude

Si un determinado activo es susceptible de robo o fraude, la cuenta o el balance de nivel se puede considerar intrínsecamente arriesgada. Por ejemplo, si un cliente tiene una gran cantidad de clientes que pagan en efectivo, la cuenta de efectivo del balance va a tener riesgo asociado con el robo o el fraude por el hecho de que el efectivo se desvía más fácilmente que son los cheques de los clientes o los pagos con tarjeta de crédito.

En cuanto a las estadísticas de la industria relacionados con el robo de inventario, también puede decidir examinar la cuenta de inventario como inherentemente arriesgada. pequeños artículos de inventario pueden aumentar aún más el riesgo de esta valoración es incorrecta porque cuenta esos elementos son más fáciles de ocultar (y por lo tanto más fácil robar).