El riesgo de detección: tratar de calcular sus posibilidades de inexactitudes vistas
Riesgo de detección es el riesgo de que no se debe detectar errores materiales, ya sean intencionales o no. El riesgo de detección se produce cuando no se realiza los procedimientos de auditoría adecuados.
Cambio de la fórmula modelo de riesgo de auditoría
Tome el modelo de riesgo de auditoría, que establece que:
AR = IR x CR x DR
A continuación, aislar DR en un lado de la ecuación dividiendo ambos lados de la ecuación por (IR CR x):
DR = AR / (IR x CR)
Entonces, ¿qué significa esto? A resolver la fórmula riesgo de detección ingresando los otros tres riesgos en la fórmula DR. En concreto, a evaluar el riesgo inherente y de control y establecer el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.
Por ejemplo, estás auditoría de las cuentas de sus clientes saldo a pagar. Sobre la base de las prácticas de auditoría de su empresa, su supervisor de auditoría determina un nivel aceptable de AR es 0,05. Utilizando los mismos criterios, CR se establece en 0,60 y IR en 0,80. Resolviendo para el componente de DR en el modelo de riesgo de auditoría, el riesgo de detección es:
DR = 0,05 / (0,80 x 0,60) = 0,05 / 0,48 = 0,10
Se utilizan los procedimientos de auditoría apropiados para asegurarse de que su riesgo de detección, mientras que la auditoría de cuentas a pagar es de 10 por ciento.
Teniendo en cuenta el riesgo de detección y muestreo
Tenga en cuenta que la única manera de eliminar por completo el riesgo de detección es examinar cada transacción. Debido a la revisión de cada artículo no es práctica, los auditores utilizan métodos de muestreo para evaluar las transacciones y saldos. He aquí un procedimiento de muestreo típico de las cuentas por cobrar:
Sobre la base de la evaluación de riesgos y otros factores, el auditor selecciona un número específico de elementos para muestra- por ejemplo, cada cuenta de saldo por cobrar más de $ 10.000.
El auditor realiza procedimientos en los elementos de la muestra. En este ejemplo, el auditor está de acuerdo en cada saldo por cobrar al documento de embarque. Este proceso verifica que el producto fue enviado al cliente que figura en la lista por cobrar.
Basado en el número de excepciones notables, el auditor hace un juicio sobre la totalidad del saldo. Supongamos que el 2 por ciento de los puntos muestreados por cobrar no tenía un documento de embarque relacionados. El auditor evalúa si la tasa de excepción 2 por ciento se puede aplicar a la totalidad del saldo por cobrar.
Usted siempre tiene un cierto riesgo de pasar por alto un misstatement- su objetivo es mantener a un mínimo aceptable.
El pasar los elementos de riesgo de detección
Estos son los tres elementos principales de riesgo de detección:
Aplican erróneamente un procedimiento de auditoría: Un buen ejemplo es cuando se está utilizando proporciones para determinar si un saldo de la cuenta financiera es exacta a su valor nominal (razonable) - y se utiliza la relación equivocada.
Malinterpretar los resultados de auditoría: Se utiliza el procedimiento de auditoría derecho, sino simplemente rotundamente a tomar la decisión equivocada en la evaluación de sus resultados. Tal vez usted decide cuentas por pagar se presenta bastante cuando en realidad contiene un error material.
Selección del método de la prueba de intervención equivocada: Diferentes cuentas financieras son mejor servidos mediante el uso de métodos de prueba específicos. Por ejemplo, si usted quiere asegurarse de que tuvo lugar una venta en particular, se prueba por su ocurrencia - no para si la factura es matemáticamente correcto.
Considere un ejemplo de riesgo de detección durante un procedimiento común de auditoría. Si bien el examen de las cuentas por pagar, se prueba para ver si los pagos efectuados poco después de fin de año se refieren a pagar en el año anterior. Usted examina estos pagos a buscar pasivos no registrados (por pagar) al final del año.
Eso es un procedimiento de auditoría correcta a utilizar para las cuentas por pagar de aseveración. Usted correctamente implementar su procedimiento de auditoría y tomar la decisión precisa que las cuentas de saldo por pagar no contiene errores materiales.
Sin embargo, usted no puede probar la separación de funciones entre el empleado que procesa los pagos y el empleado que actualiza el archivo de proveedor que marca la factura pagada. Esta prueba incompleta provoca interpretar mal los resultados de auditoría, lo que aumenta su riesgo de detección. En otras palabras, que aumentan el riesgo de que usted no puede reconocer o detectar errores en el proceso de compra del cliente.