Muestreo de auditoría en la prueba aud del examen de cpa
muestreo de auditoría es una de las dos áreas de procedimientos de auditoría que están fuertemente probaron en la prueba de auditoría y certificación (AUD). muestreo de auditoría implica la aplicación de un procedimiento de auditoría a menos del 100 por ciento de los artículos que componen el saldo de cuenta o clase de transacciones. Un procedimiento de auditoría evalúa alguna característica del saldo de la cuenta o transacción.
conceptos básicos de muestreo
El muestreo es una herramienta de auditoría que permite que el CPA a revisión sólo una muestra, o una parte, de los artículos bajo auditoría. Debido a que el contador no está auditando cada artículo, la firma de CPA es capaz de ahorrar tiempo y dinero. Hay, sin embargo, riesgo de muestreo para una firma de CPA que utiliza muestreo.
Este es el riesgo de que los resultados obtenidos usando la muestra no reflejan los resultados que se encontrarían si se revisaron todo el conjunto de elementos. El auditor se esfuerza por utilizar una muestra de artículos que tiene los mismos atributos que todo el conjunto de elementos.
Con atribuir muestreo, el auditor prueba un procedimiento para un atributo. Se puede pensar en el atributo como un resultado deseado.
Un auditor puede tomar una muestra de números de etiqueta de inspección. El CPA puede comprobar la lista de etiquetas de inspección para ver si un empleado del departamento de envíos iniciales de la etiqueta. Ese paso es el atributo o resultado deseado para cada elemento. Si un artículo enviado a un cliente no tiene una etiqueta de envío inicial, el contador podría considerar que una desviación.
Tamaño de la muestra representa el número de elementos seleccionados para la muestra, y población es todo el conjunto de elementos que se está probando. Si la tasa de desviaciones encontradas en la muestra es muy diferente de la tasa de desviación en la población, el procedimiento de muestreo tiene un alto nivel de riesgo de muestreo.
La cantidad de riesgo de muestreo varía inversamente con el tamaño de la muestra. En otras palabras, un tamaño de muestra más grande significa menos riesgo de muestreo. A medida que aumenta el tamaño de la muestra, los grupos de artículos tendrán atributos que están más cerca de los atributos de toda la población.
Además del riesgo de muestreo, CPAs trabajan con riesgos ajenos al muestreo. Estos riesgos no están relacionados con el muestreo. El auditor, por ejemplo, puede elegir un procedimiento de muestreo que no detecta un error material en el saldo de la cuenta bajo auditoría. En este caso, el procedimiento no se relaciona estrechamente con la posibilidad de error en los registros contables.
Los auditores utilizan la palabra de acuerdo para referirse a una tarea específica que se refiere al trabajo de auditoría. En el contexto de la realización de una auditoría, la palabra de acuerdo medios para comparar dos piezas de evidencia de auditoría para asegurarse de que son lo mismo.
La comparación de los riesgos relacionados con el muestreo
Dos tipos de riesgo relacionados con las pruebas de confirmación, y dos tipos están conectados a las pruebas de controles. La integridad de los riesgos directamente a la prueba MXN puede ser un reto. Tómese su tiempo para comparar los diferentes tipos de riesgos de muestreo.
Video: Presentación Auditoria 2 Codigo Etica IFAC
Las pruebas de confirmación es la recopilación de pruebas para determinar el grado de errores en los registros de contabilidad del cliente. El CPA se refiere a dos tipos de riesgo de muestreo relacionada con pruebas de confirmación:
Riesgo de aceptación incorrecta: El riesgo de que la muestra es compatible con la conclusión de que la balanza no está mal reflejados cuando en realidad se misstated
Riesgo de rechazo incorrecto: El riesgo de que la muestra apoya la conclusión de que el equilibrio está sensiblemente mal cuando en realidad no está misstated
Supongamos que se está probando para asegurar que cada recibo de envío de acuerdo a una orden de compra. Este procedimiento ayuda a determinar si cada envío entrante del producto fue debidamente aprobada para su compra. Supongamos que la muestra apoya la conclusión de que los envíos entrantes son aprobados.
Toda la población de los envíos, sin embargo, revela que el número de envíos admitidos por una orden de compra es materialmente incorrecta. El número de envíos no aprobados es relevante cuando se compara con los envíos totales. La muestra no refleja los resultados de toda la población, y la muestra fue aceptado de forma incorrecta.
Supongamos ahora que la muestra incluyó un número de material de excepciones. Muchos envíos no fueron emparejados con una orden de compra. Para toda la población, sin embargo, el número de envíos que faltan una orden de compra no es material. Si el auditor concluye que el balance es materialmente incorrecta, eso es un ejemplo de rechazo incorrecto.
Tenga en cuenta que un error material puede ser un elemento o la suma de varios elementos, que se suman a una cantidad sustancialmente inexactitud. Supongamos, por ejemplo, que un fallo de programación hace que cada factura que se genere con un error de $ 20, que reduce la cantidad adeudada. Así que cada factura es de $ 20 demasiado baja.
Si sólo unos pocos facturas están equivocados, la cantidad total no es material. Sin embargo, si una empresa emite miles de facturas incorrectas, la cantidad total en dólares de errores puede ser material.
También puede implementar procedimientos de muestreo para pruebas de controles, que ponen a prueba la efectividad de los controles internos. Al utilizar pruebas de los controles, un CPA está preocupado con el riesgo de control. El riesgo de control es el riesgo de que un control interno no detecta o corregir una representación errónea. CPAs tienen que ver con dos tipos de riesgo de control:
Riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado bajo: El riesgo de que el nivel de riesgo de control evalúa, sobre la base de la muestra, es más baja que la verdadera eficacia del control
Riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado alto: El riesgo de que el nivel de riesgo de control evalúa, sobre la base de la muestra, es más alta que la verdadera eficacia del control
Video: Auditoria interna ISO 9001, ISO 14001, OHSAS 18001 - Tutorial GLOBAL O2 Tel: 914254771
Se puede relacionar estos errores de muestreo para auditar la eficacia y eficiencia:
Ineficacia: Si rechaza incorrectamente una muestra de auditoría o evaluar el riesgo de control como demasiado alta, la decisión afecta a la eficiencia de auditoría. Tanto de las conclusiones haría que un auditor de realizar más procedimientos de auditoría - procedimientos que son innecesarias.
Inoperancia: Por otra parte, si acepta de forma incorrecta una muestra de auditoría o evaluar el riesgo de control por ser demasiado baja, la decisión afecta a la eficacia de la auditoría. Estas conclusiones causarían un auditor que confiar en el trabajo de auditoría ya completado cuando son necesarios procedimientos adicionales.
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