Cómo examinar los riesgos relacionados con los activos líquidos
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En cada paso de una auditoría, usted tiene que considerar los riesgos y sus controles asociados. Es importante tener en cuenta los riesgos y los controles para asegurarse de que su auditoría eficaz y eficiente le guía hacia la emisión de la opinión de auditoría correcta.
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Aunque los empleados pueden tener un tiempo bastante difícil el acceso a las inversiones, tales como acciones, bonos y notas, y convertirlos en dinero en efectivo para su uso personal, lo mismo no puede decirse de las cuentas bancarias de dinero en efectivo. Esos activos líquidos pueden ser bastante fácil de robar si los controles apropiados no están en su lugar. Por lo tanto, las cuentas de caja y banco de inversión de sus clientes merecen un examen minucioso durante su auditoría. En general nos fijamos en dos factores de riesgo inherentes: la susceptibilidad al robo y competencia de los empleados.
La susceptibilidad al robo: Dinero en efectivo siempre se considera que es inherentemente arriesgada porque es propenso al robo y apropiación indebida. Por ejemplo, un empleado puede apropiarse indebidamente de dinero en efectivo por la compra de artículos personales con el pretexto de la compra de ser un gasto de negocio. El efectivo también puede ser objeto de apropiación indebida si un artículo se vende por dinero en efectivo, pero la venta no se registra porque el empleado lo desvía para uso personal. Además, el dinero puede ser robada por un empleado no robar el negocio, que normalmente se registra como una pérdida en lugar de apropiación indebida.
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Un empleado que actúe por sí solo puede robar una cantidad considerable de dinero en efectivo. Cuando varios empleados trabajan en colusión, la cantidad de robo puede escalar hasta el punto donde la falta de flujo de caja obliga a la empresa a cerrar. Por lo general, cuanto mayor sea el número de transacciones en efectivo, mayor es el riesgo inherente. Sin embargo, este hecho fluctúa en función de los controles de dinero en efectivo.
competencia de los empleados: la falta de experiencia de gestión y la incompetencia juega un papel importante en la naturaleza inherentemente arriesgada de dinero en efectivo. Parte de su trabajo al evaluar el riesgo de apropiación indebida de caja es para conocer el tipo de trabajo gestores de su cliente están haciendo.
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Por ejemplo, algunos directivos no entienden o no se molestan en comprobar las transacciones de ventas de ajuste, tales como las devoluciones de ventas y cuentas de clientes que se escriben como incobrables. Ambos tipos de transacciones son clásicas maniobras de distracción en efectivo. En ambos casos, el cliente paga por la transacción, pero el dinero no quede depositado en la cuenta bancaria corporativa. En cambio, un empleado deshonesto registra las devoluciones de ventas fraudulentas o da de baja el saldo del cliente como incobrables. El cliente es sin enterarse porque no se llevará a cabo por el saldo ahora inexistente debido.