La competencia de la evidencia de auditoría
Competencia se refiere a la calidad de la evidencia de auditoría, independientemente de si la evidencia está escrito, oral, o observados. Escrito evidencia incluye los libros del cliente, registros y otra información, como actas de las reuniones y manuales de control interno. Oral pruebas se reunió durante sus consultas iniciales y posteriores de los empleados y gestión del cliente. Observado La evidencia incluye viendo el cliente toma el inventario físico.
El termino competencia También se refiere a si la evidencia de auditoría es relevante para el trabajo que está haciendo y si es confiable. Pertinente y de confianza son dos términos normalizados de auditoría. Ambos se centran en la calidad de la documentación de apoyo y las pruebas de auditoría realizadas.
Pertinencia
Relevancia se mide mediante la evaluación de la relación entre la documentación y la afirmación de la gestión que está probando. Por ejemplo, para ver si una venta se haya completado, no se limite a mirar el contrato de venta. Un contrato de venta firmado por su cliente y el cliente es relevante sólo si usted está tratando de confirmar que existe la venta.
documentos de apoyo pertinentes para esta transacción consistirían en la confirmación de que los bienes o servicios se entregan al cliente. Además, se traza la prueba del envío de las facturas enviadas al cliente para el pago. Por último, se comprueba la diario de ventas para asegurarse de que esta factura está debidamente registrada y por lo tanto ha completado.
Confiabilidad
Se mide la fiabilidad al decidir si la evidencia es creíble. Como auditor, debe adoptar una actitud de escepticismo profesional. Hemos de tener en cuenta que debe oponerse a cualquier evidencia de que es menos convincente.
Un tercero puede verificar pruebas fiables. Por ejemplo, para verificar que el cliente hace un pago, se necesita más de una copia de un cheque o un talón de cheque. Busque un cheque cancelado que muestre aprobación por parte de la persona o empresa a la que fue a pagar (la tenedor).
Otra técnica para ayudar a evaluar la fiabilidad de las pruebas es entrevistar a los empleados y realizar paseos virtuales del proceso que esté siendo auditada con el fin de identificar si los controles internos asociados son fuertes o débiles. Si los controles internos del cliente en un área determinada son fuertes, puede ver las pruebas relacionadas con esta área tan fiable.
Mantener estos hechos acerca de la fiabilidad en mente:
los documentos originales son más confiables que las fotocopiadoras ejemplares- simplifican el proceso de alteración de documentos originales.
La documentación escrita es más fiable que la oral.
Su conocimiento directo de un proceso es más fiable que la descripción de un empleado de la misma.