Cómo crear la muestra apropiada de auditoría
Los siguientes son los pasos de muestreo para poner a prueba los controles internos. Se empieza por determinar el objetivo del control y termina con la identificación del método que se utiliza para seleccionar la muestra de prueba. Por supuesto, también hay que documentar por escrito su opinión profesional con respecto a la eficacia del control.
Ocho pasos están involucrados en el muestreo de auditoría para pruebas de controles. Los pasos siguientes utilizan el ejemplo del proceso de facturación del cliente:
Mire sus objetivos de auditoría.
El objetivo de las pruebas de controles es proporcionar a sí mismo con la evidencia acerca de si los controles están operando de manera efectiva. Por ejemplo, supongamos que el objetivo de la auditoría de una prueba (centrado en la facturación del cliente) es averiguar si las facturas de los clientes son correctas.
Los objetivos de auditoría varían entre las cuentas y el propósito de su procedimiento. Su supervisor de auditoría puede proporcionarle una mayor orientación acerca de lo que la empresa considera que son objetivos de la auditoría apropiados en cada circunstancia particular. Papeles de trabajo de un cliente continua proporcionan orientación también.
Describir la actividad de control.
los actividad de control Es la política o de gestión procedimiento se utiliza para proporcionar la seguridad de que errores materiales serán prevenidos o detectados en el momento oportuno. Por ejemplo, su actividad de control es que el precio por unidad en la factura del cliente está de acuerdo con la lista de precios estándar del cliente.
Además, la actividad de control asegura que los totales para cada artículo de línea expandidos coinciden matemáticamente con el número de veces que cada unidad ordenó el costo por unidad. Por ejemplo, si el cliente podrá comprar 135 widgets y el costo por widget es $ 5, del total expandida es de 135 x $ 5 = $ 675. Si todos los hechos conciliar sin discrepancia de los registros, tenga en cuenta su evaluación en sus papeles de trabajo.
Video: Excel - Muestreo de Documentos para Auditoría (AD)
Definir la población.
Decidir sobre la unidad de muestreo apropiada. UN unidad de muestreo puede ser un registro, una entrada o un elemento de línea. La unidad de muestreo varía en función de lo que el control interno que estés muestreo y ensayo. En este caso, la unidad de muestreo es la factura del cliente. Si estabas pensando en los controles relativos a las devoluciones de ventas, su unidad de muestreo podría ser reflejadas las entradas en el libro mayor.
¿Qué plazo se está probando es también una consideración en la definición de la población. Por lo general, se define como el período de todo el año bajo auditoría. Durante un año calendario, esto significa 1 de enero al 31 de diciembre.
Tenga en cuenta la totalidad de la población. Para este ejemplo, se compara diario de ventas del cliente de principio y final números de factura para asegurarse de que su muestra incluye todas las facturas emitidas al cliente durante el periodo de prueba. El diario de ventas refleja las ventas a cuenta y se pueden organizar en orden por cliente o número de factura.
Definir las condiciones de desviación.
El control es que las facturas de los clientes son correctas. Un error o desviación en este control sería si el coste por unidad en las facturas del cliente no está de acuerdo con la lista de precios estándar sin una explicación de la desviación (como el hecho de que el cliente se le dio un descuento). Incluso si existe una explicación, todavía tiene una desviación si la autoridad competente no lo hizo bien el descuento.
Piense en su número esperado de desviaciones.
Considere el número de errores a anticipar la búsqueda. Si está trabajando en un compromiso continuo, se puede ver en los resultados de auditoría del año pasado. De lo contrario, el líder del equipo auditor se da orientación sobre la forma de llegar a un número apropiado.
Determinar el nivel evaluado planificada del riesgo de control.
Este paso se ocupa de si la población está libre de errores materiales. A clasificar el riesgo tan bajo, moderado o máximo. Normalmente, usted quiere un aseguramiento moderado de tu prueba de controles.
aseguramiento moderada significa obtener evidencia suficiente y apropiada que la satisfacción de que los cargos en las facturas de los clientes son razonables teniendo en cuenta todas las circunstancias de la venta. Su supervisor de auditoría puede proporcionar una orientación firme sobre criterios de clasificación.
Determinar el tamaño apropiado de la muestra.
Video: Extraer Una Muestra Aleatoria Simple Con Excel 2007.swf
Usted sabe que mirar todas las facturas de los clientes de su cliente no es factible. Entonces, ¿cuántas facturas al cliente de toda la población de facturas vas a probar? Su tamaño de la muestra puede ser un factor de la política de su empresa (el número de artículos que su empresa normalmente muestras), o puede utilizar el software de muestreo para seleccionar el tamaño de la muestra.
Determinar el método de selección de la muestra.
Esto describe el método que va a utilizar para seleccionar la muestra. Un método de muestreo común para pruebas de controles es el atributo de muestreo. muestreo por atributos significa que un artículo se extrajo la muestra, ya sea tiene o no tener ciertas cualidades o atributos.
Un auditor selecciona un cierto número de registros para estimar cuántas veces una característica específica se mostrará en una población. Cuando se utiliza el muestreo de atributos, la unidad de muestreo es un solo registro o documento - en este caso, su registro solo es la factura del cliente.