Aplicando el juicio profesional al realizar una auditoría
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Además de ser exhaustiva e imparcial al evaluar la evidencia de auditoría, también se desea aplicar el juicio profesional mediante la adopción de una actitud de escepticismo profesional. En el ejercicio de escepticismo profesional, a mantener una mente abierta y razonablemente cuestionar sin ser demasiado sospechoso. No asuma que la administración es deshonesto, y no asumir que es honesto. Siempre mantenga en la parte posterior de su mente que el fraude puede estar presente.
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Cuando la evidencia de auditoría es inferior a persuasivo, esta mentalidad lleva a ampliar su interrogatorio. Se le anima a analizar si la evidencia es engañosa o simplemente incompleta. Use su respuesta a esta pregunta para hacer una evaluación del potencial de fraude. Luego, a medida más preguntas de sondeo y seguimiento por el análisis crítico de la respuesta del cliente.
Siga estos cuatro directrices al aplicar el escepticismo profesional mientras se está reuniendo y evaluar la evidencia de auditoría del cliente:
No olvides nunca que el fraude puede existir en cualquier auditoría.
Ponga a un lado cualquier idea que pudiera haber desarrollado durante la entrevista gestión. Independientemente de cómo la gestión honesta y ética puede parecer, el fraude todavía puede estar presente.
Mientras que usted está reuniendo pruebas, siempre revisarlo con la mentalidad de que podría ser fraudulenta.
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Asegúrese de hacer un seguimiento con ninguna evidencia menos-que-persuasiva haciendo más preguntas y examinando los registros más si es necesario.
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He aquí un ejemplo de la técnica de demostración yo: Si usted no entiende lo que un cliente está poniendo sobre la mesa, la intromisión a través de los documentos o la lógica es una pérdida de tiempo. En su lugar, usted debe pedir un recorrido exhaustivo del procedimiento con los documentos para justificar la posición del cliente. Por ejemplo, algunos clientes les encanta para inflar los ingresos. Cotejar documentos de embarque a las facturas de venta es una prueba común para los ingresos. clientes un método puede usar el servicio de reserva antes de tiempo los ingresos es el envío a destinos controlados.
Si usted tiene un cliente que se suministra a un promotor de la carga, que pueden tener una situación fraudulenta en la que el escepticismo profesional es muy útil. Un agente de carga acepta envíos, pero no se transmita a los clientes hasta que el cliente dice que el cliente está dispuesto a aceptar el envío. Hasta que el título de la mercancía es en realidad pasa al cliente, el cliente de auditoría no tiene una transacción de ingresos completado.
En esta situación, debería pedir al cliente más preguntas de sondeo de seguimiento con respecto a la portadora de mostrarle que esto es de hecho una transacción completa. ¿Quieres hacer más preguntas sobre el portador, pedir al cliente que conciliar la dirección de envío a la dirección de entrega del cliente, y pregunte si el cliente posee o alquila una nave en el lugar de envío. Este último hecho es a menudo fácil de verificar examinado y los gastos en los estados financieros. Un almacén propiedad se incluirá en el balance general como un activo fijo. alquiler de almacenes aparece en la cuenta de resultados en gastos de alquiler.