Tenga cuidado con los trucos de contabilidad: suavizar las asperezas de las fluctuaciones de ánimo de un año a otro
Mantenga un ojo a los trucos de contabilidad. Usted no debe sorprenderse al saber que el negocio gerentes están bajo una tremenda presión para obtener beneficios y tener beneficio en la escalera mecánica hasta el año tras año. Los gerentes se esfuerzan por hacer sus números y golpeó a los marcadores de hitos establecidos para el negocio. Reportando una pérdida para el año, o incluso una caída por debajo de la línea de tendencia de beneficio, es una señal de alerta de que los analistas de valores y los inversores ven con alarma.
Todo el mundo le gusta ver una línea de tendencia ascendente constante de lucro a nadie le gusta ver una curva de beneficios que se parece a una montaña rusa. La mayoría de los inversores quieren un viaje sin problemas y no les gusta ponerse los chalecos salvavidas inversión.
Los administradores pueden hacer ciertas cosas para desinflar o inflar ganancias (ingresos netos) registrados en el año, lo que se conoce como suavizado de ganancia técnicas. Otros nombres para estas técnicas son alisamiento de beneficios y gestión de ingresos. suavizado de ganancia es como una mentira blanca dijo por el bien de la empresa y tal vez por el bien de los administradores también. Gerentes saben que siempre hay algo de ruido en el sistema contable. suavizado de ganancia amortigua el ruido.
La opinión general en la comunidad financiera es que el beneficio de suavizado no es tan grave como los libros de cocina, o haciendo malabares con los libros. Estos términos se refieren a las prácticas fraudulentas, deliberados de contabilidad, tales como los ingresos por ventas de grabación que no ha ocurrido o no registro de los gastos que han sucedido. Sin embargo, el beneficio de suavizado sigue siendo grave y, si se lleva demasiado lejos, podría interpretarse como fraude contable. Los gestores han ido a la cárcel para los estados financieros fraudulentos.
En teoría, tener una auditoría realizada por una firma de CPA debe erradicar cualquier fraude contable significativa cuando el negocio está perpetrando con conocimiento del fraude o cuando es una víctima inocente de fraude contra el negocio. Pero, de hecho, sigue habiendo muchos casos embarazosas en las que el auditor CPA podido descubrir el fraude importante por o contra el negocio.
La presión sobre las empresas públicas
Los gerentes de las empresas de propiedad pública cuyas acciones acciones se negocian activamente están bajo una intensa presión para mantener las ganancias en constante aumento. Los analistas de seguridad que siguen a una empresa en particular hacen previsiones de beneficios para el negocio, y sus compra / retención / venta recomendaciones se basan en gran medida en estos pronósticos de ganancias. Si una empresa no cumple con su propia previsión o está por debajo de las previsiones de los analistas bursátiles, el precio de mercado de sus acciones de valores por lo general recibe un golpe. de opciones sobre acciones de compensación y bono de incentivo planes también son fuertes motivaciones para la consecución de los objetivos de beneficios establecidos para el negocio.
La evidencia es bastante fuerte que las empresas de propiedad pública se involucran en algún grado de suavizado beneficio. Francamente, es mucho más difícil saber si las empresas privadas lo hacen. Las empresas privadas no enfrentan el escrutinio público y las expectativas de que las empresas públicas hacen. Por otra parte, los gerentes clave en una empresa privada pueden tener acuerdos de bonificación que dependen de beneficio registrado. En cualquier caso, los inversores y gerentes de negocios deben saber acerca de alisamiento de beneficios y cómo se hace.
efectos compensatorios
La mayoría de suavizado beneficio implica empujar una cierta cantidad de ingresos y / o gastos, en años distintos de aquellos en que normalmente deberían ser registrados. Por ejemplo, si el presidente de una empresa quiere informar ganancias para el año, él o ella puede dar instrucciones al jefe de contabilidad para acelerar la grabación de algunos ingresos de ventas que normalmente no se registró hasta el próximo año o para retrasar la grabación de algunos gastos hasta el próximo año que normalmente se registra este año.
Los gerentes eligen entre los métodos contables alternativos para varios gastos importantes. Después de tomar estas decisiones clave, los gerentes deben dejar que los contadores hacen su trabajo y dejar que las fichas caigan donde sea. Si el beneficio línea de fondo para el año resulta ser un poco menos que la previsión u objetivo para el período, que así sea. Este enfoque de no intervención a la contabilidad de los beneficios es la forma ideal. Sin embargo, los gerentes a menudo utilizan un enfoque práctico - interceden y anulan los métodos normales para el registro de ingresos o gastos de ventas.
Ambos directivos que suavizado ganancias y los inversores que confían en los estados financieros en los que el beneficio de suavizado se ha hecho debe entender una cosa: Estas técnicas tienen efectos compensatorios. Los efectos próximo año compensan y anulan los efectos de este año. Menos gastos de este año es contrarrestada por más gasto el próximo año.
Los ingresos por ventas registrado este año significa menos ingresos por ventas registrada el año que viene. Por supuesto, los efectos compensatorios funcionan a la inversa, así: Si un negocio deprime beneficio registrado de su año en curso, su beneficio beneficios el próximo año. En resumen, una cierta cantidad de la ganancia puede ser llevado hacia adelante en el año en curso o se retrasa hasta el año siguiente.
discreción de la administración en el momento de ingresos y gastos
Varias técnicas de suavizado están disponibles para llenar los baches y enderezar las curvas en la carretera beneficio. La mayoría de las técnicas de lucro suavizar requieren un ingrediente esencial: la discreción de la administración para decidir cuando para registrar los gastos o cuando para registrar las ventas. Vea el recuadro “Estudio de caso en el masaje de los números”.
Una técnica común para el beneficio de suavizado es retrasar el mantenimiento y las reparaciones normales, lo que se conoce como mantenimiento diferido. Muchos de los costes de mantenimiento de rutina y recurrentes necesarios para automóviles, camiones, máquinas, equipos y edificios se pueden aplazar o diferido, hasta más tarde. Estos gastos no se registran como gasto hasta que se haga el mantenimiento real, por lo que al quitar el trabajo significa la grabación de la costa se retrasa.
Aquí hay algunas otras técnicas utilizadas:
- Un negocio que gasta una buena cantidad de dinero para la formación y desarrollo de los empleados puede retrasar estos programas hasta el próximo año por lo que el gasto de este año es menor.
- Una empresa puede recortar en los gastos de su año en curso para la investigación de mercado y desarrollo de productos (aunque esto podría tener efectos graves a largo plazo).
- Una empresa puede aliviar hasta en sus reglas con respecto a cuando los clientes que pagan lentos se dan de baja a resultados a medida la morosidad (cuentas por cobrar incobrables). La empresa puede, por lo tanto, poner fuera de la grabación de algunos de sus gastos por deudas hasta el próximo año.
- Un activo fijo fuera de servicio activo puede tener muy poco o ningún valor futuro de una empresa. Pero en vez de escribir en el costo no amortizado de la activo deteriorado como una pérdida de este año, la empresa puede retrasar la baja hasta el próximo año.
- Tenga en cuenta que la mayor parte de estos costos se grabará el próximo año, por lo que el efecto es robar a Pedro (hacer el año que viene a absorber el costo) para pagar a Pablo (dejar escapar este año el costo).
Claramente, los gerentes tienen una buena cantidad de criterio sobre el momento de algunos gastos, por lo que ciertos gastos se pueden acelerar en este año o aplazarse hasta el próximo año con el fin de hacer de una tendencia más suave ganancias año tras año. Sin embargo, una empresa no divulga en su informe financiero externo del grado en que se ha llevado a cabo el suavizado beneficio. Tampoco el comentario auditor independiente sobre el uso de técnicas de lucro suavizado por la empresa - a menos que el auditor cree que la empresa ha ido demasiado lejos en el masaje de los números y que sus estados financieros son francamente engañosa.