Los métodos para la preparación del estado de flujos de efectivo
Hay dos métodos disponibles para preparar un estado de flujo de efectivo: los métodos indirectos y directos. El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) prefiere el método directo, mientras que muchas empresas prefieren el método indirecto. Independientemente del método que utilice, el saldo de caja línea de fondo es la misma, y tiene que ser igual a la cantidad de efectivo que muestra en el balance general.
El último paso en la elaboración del estado de flujos de efectivo es verificar que el saldo final de la cuenta de flujo de efectivo es igual al saldo final de la cuenta de efectivo en el balance general. Si no están de acuerdo, tiene que haber un error o transacciones en efectivo que faltan en el estado de flujos de efectivo. Este es el proceso utilizado tanto para el método directo e indirecto.
Las siguientes figuras muestran lo que el estado de flujos de efectivo se parece a cuando se utiliza tanto en los métodos directos e indirectos de la preparación. La siguiente figura es el estado de flujos de efectivo por el método directo.
La siguiente figura es el estado de flujos de efectivo por el método indirecto. Como nos fijamos en tanto, tenga en cuenta que el saldo de caja en 31/12/2015 es el mismo para ambos métodos.
Usando el método directo
El método directo de la elaboración del estado de flujos de efectivo muestra el efectivo neto de las actividades operativas. Esta sección muestra todos los ingresos y pagos en efectivo operativos. Algunos ejemplos de los recibos de caja que utiliza para el método directo son dinero en efectivo recogido de los clientes, así como los intereses y dividendos de la compañía recibe. Los ejemplos de los pagos en efectivo son en efectivo pagado a los empleados y otros proveedores e intereses pagados sobre los documentos por pagar u otros préstamos.
Aquí hay tres factores clave a tener en cuenta sobre el método directo:
Usted presentes en efectivo recibido y pagado - ingresos no o pérdida neta como se muestra en la cuenta de resultados.
Cualquier diferencia entre la directa frente al método indirecto se encuentran en la sección de operación del estado de flujos de efectivo. Las secciones de financiación y de inversión son los mismos independientemente del método que utilice.
El FASB prefiere el método directo porque cree que el método directo da a los usuarios de los estados financieros una imagen más completa de la salud de la empresa.
A partir indirectamente con los ingresos netos
Cuando se utiliza el método indirecto de la elaboración del estado de flujos de efectivo, la sección de operación se inicia con los ingresos netos de la cuenta de resultados. A continuación, ajustar los ingresos netos de cualquier artículo no son en efectivo que golpean la cuenta de resultados. Un ajuste típico es el de la depreciación, que es una transacción no en efectivo.
Otros elementos comunes que requieren un ajuste son las pérdidas y ganancias de la venta de activos. Esto se debe a que las ganancias o pérdidas que se muestran en la cuenta de resultados por la venta serán rara vez o nunca igual al efectivo de una empresa recibe.
En otras palabras, la ganancia o pérdida se basa en la diferencia entre el activo de valor neto contable, que es el costo menos la depreciación acumulada y el importe del artículo vendido por - no la cantidad de dinero que el comprador entrega al vendedor.
Asumir un negocio tiene una máquina que ya no utiliza. Debido a que ya no necesita la máquina, la empresa vende a otra empresa por $ 1.500. El dinero recibido es $ 1.500, pero ¿qué hay ganancia o pérdida en la disposición? Considere los siguientes datos:
La compañía originalmente pagó $ 3,000 a comprar e instalar la máquina.
El activo fue depreciarre, lo que significa que el costo del activo se publicó, poco a poco gasto de depreciación durante la vida útil de la máquina. La cantidad total depreciado con el tiempo (amortización acumulada) fue de $ 2.000.
Valor en libros para la máquina en la fecha de la venta fue de $ 1.000 ($ 3.000 costo - $ 2.000 depreciación acumulada).
El dinero en efectivo débitos compañía (aumentos) por $ 1.500 y débitos (reduce) la depreciación acumulada de $ 2.000. Cuando se vende el activo, la cuenta de depreciación acumulada se ajusta a cero. Débitos un total de $ 3,500.
El activo se le atribuye (reducida) por $ 3.000, que es el costo original.
Resultado de la enajenación es un crédito por $ 500, que es la diferencia entre $ 3.500 débito total y el crédito de $ 3,000. Después de la ganancia se registró, débitos y créditos tanto igual a $ 3.500 en total.
Se ve que el efectivo recibido ($ 1.500) difiere de la ganancia en la disposición ($ 500). Estos son los tipos de transacciones que se reconcilian en el estado de flujos de efectivo. El cambio neto de ingresos ($ 500 de ganancia) no coincide con el ingreso de efectivo $ 1.500.