Cómo implementar un presupuesto flexible
Para calcular las variaciones que pueden ayudar a entender por qué los resultados reales difieren de sus expectativas, creando un presupuesto flexible es útil. UN presupuesto flexible ajusta el presupuesto maestro para sus ventas actuales o volumen de producción.
Por ejemplo, el presupuesto maestro puede haber asumido que te gustaría producir 5.000 unidades- Sin embargo, en realidad se producen 5.100 unidades. El presupuesto flexible reorganiza el presupuesto maestro para reflejar este nuevo número, por lo que todos los ajustes apropiados en las ventas y gastos basados en el cambio inesperado en volumen.
Para preparar un presupuesto flexible, es necesario tener un presupuesto maestro, realmente entender el comportamiento de los costos, y conocer el volumen real de los bienes producidos y vendidos.
Considere Kira, presidente de la ficticia Skate Company, que fabrica patines. contador de Kira, Steve, preparó el presupuesto de gastos generales se muestra.
Patín tuvo un gran ventas reales año- llegaron a 125.000 unidades. Sin embargo, para gran decepción de Steve y Kira, el informe de presupuesto de gastos generales reportó grandes excesos. Para cada categoría de gastos generales, Steve calcula una variación, la identificación de variaciones desfavorables en los materiales indirectos, mano de obra indirecta, salarios de supervisión, y servicios públicos.
sobrecarga total del patín superó el presupuesto por $ 25.000. Steve cometió el error elemental de tratamiento de los costos variables como fijos. Después de todo, las partes de sobrecarga, tales como materiales indirectos, parecen ser los costes variables. Si patín aumento de la producción de 100.000 unidades a 125.000 unidades, estos costos variables también deben aumentar.
En otras palabras, comparando el coste real de $ 60.000 de hacer 125.000 unidades al costo presupuestado $ 50.000 de hacer sólo 100.000 unidades, no tiene sentido. Usted está comparando manzanas y naranjas.
Video: Cómo analizar desviaciones con presupuesto flexible en Excel
En su lugar, Steve debe flexionar el presupuesto para determinar la cantidad de gastos generales que debe tener, en el supuesto de que la empresa hace 130.000 unidades.
los costos fijos y variables independientes
Algunos costos son variables - que cambian en respuesta a los niveles de actividad -, mientras que otros costos son fijos y siguen siendo los mismos. Por ejemplo, los materiales directos son los costos variables debido a que los más bienes que realice, los más materiales que necesitan.
Por otra parte, algunos gastos generales, tales como alquiler, son fijos, no importa cuántas unidades haces, estos costes se mantienen igual. Para determinar si un costo es variable o fijo, pensar en la naturaleza de los gastos.
Para patín, un análisis indica que los materiales indirectos, mano de obra indirecta, y utilidades son costes variables. Por otro lado, supervisión salarios, alquiler, y la depreciación son fijos. Steve vuelve a calcular los costos variables con el supuesto de que la empresa hace 125.000 unidades.
En el presupuesto original, haciendo 100.000 unidades resultaron en costos variables totales de $ 130.000. Dividiendo el coste total de cada categoría por los resultados del nivel de producción presupuestados en costo variable por unidad de $ 0,50 para materiales indirectos, $ 0.40 para mano de obra indirecta, y $ 0.40 para los servicios públicos.
Para calcular el valor de la presupuesto flexible, multiplicar el costo variable por unidad por el volumen de producción real. Aquí, la figura indica que los costos variables de producción de 125.000 deben sumar $ 162.500 (125.000 unidades x $ 1.30).
Comparar el presupuesto flexible a los resultados reales
El siguiente paso es combinar los costes fijos y variables con el fin de preparar un nuevo informe de presupuesto de gastos generales, la inserción de los nuevos resultados del presupuesto flexible en el informe de presupuesto de gastos generales.
Video: presupuesto flexible
¡Mira eso! Después de ajustar para el cambio en el nivel de producción, la varianza del patín de repente es favorable. gastos generales reales de $ 355,000 fue de $ 7,500 menos que el presupuesto flexible $ 362.500.