La evaluación de los acontecimientos posteriores a la fecha del balance
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Como auditor, debe hacer frente a todos los eventos relevantes que tienen lugar después de la fecha del balance pero antes de emitir su informe. Por ejemplo, el cliente de auditoría puede respirar un suspiro de alivio porque un incendio en el almacén o una demanda de responsabilidad del producto se produjo después de la fecha del balance. El cliente puede suponer un evento como ese no tiene que ser incluido en el informe de auditoría de este año, pero eso no es necesariamente cierto. En esta sección se le da la verdad sobre qué tipos de eventos que pueden surgir, cómo mirar para ellos, y cómo saber cuáles son importantes.
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Cuando se realiza una auditoría, dos tipos de hechos posteriores requieren su atención. A continuación se presenta un desglose de estos dos tipos.
Tipo I eventos: Estos acontecimientos afectan a las estimaciones contables de su cliente y están en los libros (pero no confirmado) a partir de la fecha del balance. Un buen ejemplo es la estimación del cliente para cuentas incobrables. Esta estimación está en los libros en la fecha del balance general, pero su cliente no puede estar seguro de la resolución de la estimación hasta que se produzca un evento posterior, tal como una presentación al cliente en quiebra. En ese momento, el cliente confirma que la cantidad es en realidad incobrables.
Si el evento confirmando (como la quiebra) se produce después de la fecha del balance, pero antes de que se finalicen los estados financieros, el cliente tiene que ajustar sus estados financieros. Se pone a cero a cabo la estimación para cuentas incobrables relativas a este cliente y reduce las cuentas por cobrar por la misma cantidad.
Tipo de eventos II: Estos eventos, también llamados eventos no reconocidos, que no están en los libros antes de la fecha del balance y no tienen ningún efecto directo sobre los estados financieros están siendo auditados. La compra o venta de un segmento de la empresa, las pérdidas debido a un incendio o una inundación, y las grandes ventas de acciones entran en esta categoría.
Si estos eventos son materiales (es decir, su inclusión o exclusión pueden hacer que una persona razonable para cambiar de opinión acerca de la información), que han de ser revelada a pie de página en los estados financieros (y puede que incluso quiere añadir un párrafo a su Memoria explicativa de la situación), pero los estados financieros no tienen que ser ajustados.
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Si un evento de tipo II es lo suficientemente significativo que los estados financieros pueden inducir a error a los usuarios, lo necesario para preparar proforma información financiera - es decir, información que refleja cómo se han examinado los estados financieros si el evento había tenido lugar antes de la fecha del balance. La información pro forma es complementaria en la naturaleza, lo que significa que por lo general se agrega a los estados financieros en su horario o pie de página.
Entonces, ¿qué tipo de evento es lo suficientemente importante como para requerir la divulgación sea o pro-forma de tratamiento? Con la experiencia, usted será capaz de aplicar su juicio profesional para hacer esa evaluación. Al empezar a trabajar como un auditor, depender de su supervisor de auditoría para obtener ayuda con esta pregunta.