El conocimiento de los clientes necesarios para la prueba aud

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Para la prueba de auditoría y certificación (AUD) en el examen de CPA, lo que necesita saber la diferencia entre las responsabilidades del auditor y los del cliente. Un CPA debe ser claro acerca de lo que el cliente le pide que haga. Esto puede requerir una auditoría o algún otro servicio de certificación.

Un auditor también considera las afirmaciones de una empresa hace sobre sus finanzas y cómo estas afirmaciones pueden ser probados usando los procedimientos de auditoría.

Pasarse de la naturaleza y el alcance de la auditoría

Las responsabilidades de la administración y las del auditor deben aclararse durante el proceso de planificación. Por ejemplo, los estados financieros son responsabilidad de la administración. La responsabilidad de la CPA es obtener evidencia de auditoría para proporcionar una opinión sobre los estados financieros.

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La “naturaleza y alcance de la auditoría” también se refiere a los objetivos de la auditoría - y para auditar limitaciones. Una auditoría, por ejemplo, no está diseñado para detectar fraude, que es la intención deliberada de engañar. procedimientos de auditoría común no pueden detectar el fraude. Además, la auditoría se limita a proporcionar una opinión sobre si los estados financieros son sustancialmente correcta.

La auditoría no verifica que la cantidad en dólares de cada saldo de la cuenta es exactamente correcto. Estas directrices se aplican generalmente a las auditorías de las empresas públicas y no públicas.

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Durante la planificación, el CPA tiene que decidir sobre una cantidad de dinero lo suficientemente grande como para representar un errores materiales en los estados financieros. Por ejemplo, el CPA puede concluir que una representación errónea $ 10.000 en el $ 250.000 saldo de deudores es un error material.

La cantidad en dólares de errores materiales puede ser la suma de muchos errores individuales en las cuentas por cobrar, por lo que la firma de CPA mantiene un total acumulado de los errores observados durante la auditoría. El CPA se comunica con el personal de auditoría que las representaciones erróneas de $ 10.000 o mayor para las cuentas por cobrar se consideran material. estados financieros diferentes pueden tener diferentes cantidades de dólares para la valoración de representación errónea.

Caminando a través de afirmaciones

afirmaciones son representaciones de gestión que son componentes de los estados financieros. Una afirmación puede ser la cantidad en dólares de las cuentas por cobrar, o puede indicar si un saldo pasivo es una saldo actual o un ser a largo plazo. Cuando un auditor planea una auditoría, los procedimientos están diseñados para hacer frente a cada una de las afirmaciones de la lista siguiente.

Estas afirmaciones abordan problemas que pueden causar los datos financieros estén declarados equivocadamente. Los controles internos deben ser diseñados con estas afirmaciones en mente.

La prueba MXN casi siempre cubre estas afirmaciones:

Ocurrencia: Las transacciones registradas en los estados financieros reflejan los eventos que han ocurrido realmente.
Si una empresa registra ventas y cuentas por cobrar, el auditor puede probar los saldos mediante el envío de una carta de confirmación al cliente. La firma de CPA puede enviar una copia de la factura sin pagar y pedir al cliente que confirme que compró el producto o servicio.
Lo completo: Todas las transacciones que deben registrarse son grabadas.
CPAs realizan un procedimiento de auditoría llama el búsqueda de pasivos no registrados para asegurar que todas las cuentas por pagar materiales se publican a partir de la fecha del balance. El CPA se ve en los controles que se pagan poco después de fin de año. El auditor determina si necesita una cuenta por pagar que se creará para una verificación escrita después de fin de año.
Si, por ejemplo, el cliente paga un gran equilibrio de las materias primas, el 5 de enero, el CPA quiere ver si el balance de materias primas era una cuenta por pagar al 31 de diciembre (la fecha del balance). Si se recibieron las materias primas, el 29 de diciembre, la empresa debe establecer cuentas a pagar el 29 de diciembre.
Exactitud: Las cantidades y otros datos de los estados financieros han sido reportados con precisión.
Supongamos que la empresa tiene un $ 100.000, un 7 por ciento de bonos corporativos en circulación. Para asegurar que el cálculo de los gastos por intereses es preciso, el CPA vuelve a calcular el gasto de interés anual como $ 100.000 x 0,07 = $ 7.000. El auditor se asegura que el gasto por intereses calculado de acuerdo con la cantidad registrada en los estados financieros.
Cortar: Las transacciones contables se registran en el período adecuado.
reconocimiento de ingresos Es política de la empresa para decidir cuando los ingresos se debe fijar a los estados financieros. Supongamos que un vendedor en línea de la electrónica tiene una política para reconocer los ingresos cuando los bienes se envían al cliente. Un CPA puede seleccionar grandes ventas publicado en la última semana del año y revisar los documentos de embarque relacionados. Si los artículos vendidos fueron enviados después de fin de año, las ventas no deben registrarse antes de fin de año.
Clasificación: Las transacciones se contabilizan en las cuentas apropiadas.
Digamos que una compañía tiene un bono corporativo de 5 años en circulación. Un auditor revisa el documento de préstamo y calcula la cantidad del principal será pagado en los próximos 12 meses. Esa cantidad debe ser enviado a los pasivos corrientes y no pasivo a largo plazo. El tema de la corriente en función a largo plazo es una cuestión de clasificación.
Existencia: Partidas del balance (activos, pasivos y patrimonio) publican en los estados financieros existen realmente.
Tenga en cuenta que las ofertas de ocurrencia de aserción con transacciones en cualquier tipo de cuenta, mientras que la afirmación de la existencia se refiere principalmente a los activos anunciados en el balance general. Por ejemplo, si una empresa enumera 1.000 acciones de Acme Manufacturing acciones comunes como una inversión, el CPA puede inspeccionar un estado de cuenta de la firma de inversión de la compañía para confirmar la existencia.
Derechos y obligaciones: Esta afirmación se refiere a la propiedad de los activos y pasivos de obligaciones de pago.
Para comprobar que una empresa posee una pieza de maquinaria, por ejemplo, un auditor puede revisar el título de la máquina. Tener el título de un activo indica la propiedad.
Valuación: La aseveración de valuación se refiere a la cantidad en dólares de un artículo publicado a las finanzas.
los principio de conservadurismo establece que las empresas deben evitar exagerar el valor de los activos y la equidad y no subestimar la cantidad en dólares de los pasivos. Estas medidas ayudan a prevenir una empresa de presentar un balance que es demasiado optimista. Activos, por ejemplo, son más a menudo registran al costo histórico. Un auditor podría revisar los registros de compra para verificar el costo de un activo.

Uno de los retos en el examen de CPA es que algunas de las afirmaciones son muy similares. La afirmación de valoración, por ejemplo, es similar a la afirmación de precisión. Es posible que sólo se puede limitar sus opciones de respuesta a dos afirmaciones. Si llega a ese punto, escoger uno de los dos y seguir adelante.

No pasar demasiado tiempo en debatir sobre dos opciones muy similares. Su tiempo es mejor gastado en otra pregunta que puede ser más claro para usted.