La definición de una auditoría para el examen de cpa
Para el examen de CPA, es necesario tener un conocimiento profundo de lo que es una. Cuando un CPA realiza una auditoría, él o ella está proporcionando una opinión. Las preocupaciones de la opinión de que los estados financieros presentan información razonablemente, en todos sus aspectos significativos, y de conformidad con las normas de información aplicables. Una opinión de auditoría comentarios sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Tenga en cuenta estos puntos adicionales:
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Al ser sustancialmente correcta: El termino material, que viene a través de este libro, se refiere a un asunto o una cantidad que es relevante o importante. Un auditor no proporciona una opinión sobre los estados financieros de ser exactamente correcto. El CPA proporciona un alto nivel de seguridad, pero no un nivel absoluto de aseguramiento. En lugar de ello, el auditor emite una opinión sobre si los estados financieros son sustancialmente correcta.
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La adhesión a las normas de información: Cada entidad ha de informes normas para su conjunto particular de los estados financieros. Los reguladores y los estándares de la industria requieren ciertos estándares para la información financiera. A modo de ejemplo, las empresas públicas (aquellos que emiten valores al público) deben cumplir con las normas de información de la SEC. Un auditor puede afirmar que el cliente ha cumplido con los requisitos de información de la SEC.
estados financieros: El informe de auditoría se dirige a la posición de la empresa financiera, los resultados de operaciones y flujos de efectivo. Más adelante en este capítulo, se ven los estados financieros específicos que son parte de una auditoría.
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Renuncias y opiniones adversas: Un CPA puede abstenerse de opinar o emitir una opinión adversa. Me explico renuncias y opiniones adversas más adelante en el capítulo.
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Normas de auditoría generalmente aceptadas (GaAs) es un sistema de pautas que utilizan CPAs al realizar las auditorías. (Se puede encontrar información sobre GAAS visitando el página web del AICPA.) GAAS requiere un auditor para obtener un entendimiento de los controles internos de la compañía y para evaluar el riesgo de fraude.
Fraude se define ampliamente como intención deliberada de engañar. Para fines de auditoría, riesgo de fraude es el riesgo de que un empleado de la compañía intentará intencionalmente para misstate los estados financieros.
GAAS también requiere que el CPA para corroborar las cifras y revelaciones de los estados financieros. Cuentas corroboran esta información mediante la recopilación de evidencia de auditoría. Los registros contables del cliente producidos son la evidencia no es suficiente para proporcionar una opinión sobre los estados financieros. El CPA debe completar los procedimientos más y obtener más pruebas. Aquí hay varios procedimientos para reunir evidencia de auditoría:
Investigación: Solicitar a la dirección de la empresa y el personal acerca de ciertas transacciones contables. Si, por ejemplo, las cuentas de saldo por cobrar está aumentando más rápidamente que las ventas, el CPA puede pedir a la administración por qué los clientes están pagando más lentamente. la respuesta del cliente puede ayudar a explicar las cuentas crecientes saldo por cobrar.
Inspección física: Un CPA menudo inspecciona físicamente activos para confirmar su existencia. Por ejemplo, un contador menudo lleva a cabo recuentos físicos de inventario cerca de la fecha del balance. los fecha del balance es la fecha del balance que está bajo auditoría.
La fecha del balance también es siempre el último día del año fiscal de la empresa (31 de diciembre, por ejemplo). El CPA se comparan los elementos enumerados en los registros de inventario con los elementos físicos ella cuenta en el almacén.
Observación: Contadores se reúnen evidencia de auditoría mediante la simple observación de los empleados realizan tareas. Decir que una empresa tiene un control en el lugar durante el envío. El departamento de envíos se asegura de que cada envío al cliente coincide con detalles en la factura que también se envía al cliente. Un CPA puede visitar el departamento de envíos y ver si los empleados están comparando las facturas a los documentos de embarque.
confirmación de terceros: En general, lo que confirma la información con un tercero - a alguien fuera de la compañía - se considera más fiable que los datos de dentro de la empresa. La tercera parte tiene menos motivación para manipular los datos que la empresa objeto de la auditoría hace.
CPAs suelen enviar confirmaciones por escrito a las partes externas que hacen negocios con el cliente. Por ejemplo, un CPA puede enviar copias de las facturas a los clientes y pedirles que confirmar si la factura es para los artículos que en realidad compraron.
Si el cliente debe dinero basado en la factura, el proceso de confirmación de ayuda a las cuentas por cobrar corroboran. La firma de CPA debe enviar las confirmaciones y tienen las confirmaciones terminados enviados por correo a la oficina de la firma de CPA. Este proceso evita cualquier manipulación por parte del cliente en virtud de auditoría.
Examen: CPAs revisar los registros para determinar si las transacciones se manejan correctamente. Supongamos que la compañía ha emitido deuda a largo plazo utilizando un bono corporativo. El contador revisa el documento de préstamo para confirmar el gasto de intereses por cada año. El CPA puede entonces comprobar la actividad de la cuenta de efectivo para confirmar que el interés era realmente pagado.
Para auditar el número de acciones ordinarias en circulación, la APC revisa el número de acciones en manos del público de acuerdo a los registros del registrador. UN registrador es una empresa independiente que rastrea la propiedad de las acciones de una empresa en particular. Los registros del registrador deben estar de acuerdo con las acciones ordinarias en circulación en los estados financieros de la empresa.
Revision analitica: Revisión analítica considera las tendencias y comparaciones de los estados financieros. Supongamos que el CPA se da cuenta de que el saldo de caja está disminuyendo durante el año. El cliente está recogiendo dinero en efectivo más lentamente. Si los avisos contador que las cuentas de saldo por pagar es cada vez mayor, que sería coherente con un saldo de efectivo en declive. La compañía está recogiendo dinero en efectivo más lentamente, por lo que las deudas están aumentando.
Todos los pasos necesarios para auditar a un área particular de la empresa se encuentran en una programa de auditoría. Se puede pensar en un programa de auditoría como una lista de verificación. De hecho, los auditores inicial o de entrada de una marca de verificación en cada paso del programa de auditoría, ya que el trabajo completo. Si un auditor comprueba que un saldo de la cuenta tiene que ser cambiado, se propone una ajustando la entrada.