Cómo probar las inversiones
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Como un auditor tiene que probar las inversiones de seguridad tales como acciones y bonos de su cliente. Prueba de inversiones durante una auditoría no es diferente de cualquier otra prueba de la cuenta financiera, tales como dinero en efectivo. Debe asegurarse de que las cantidades que se muestran como activos de inversión no son materialmente errónea de importancia y que todos los ingresos y los cambios en el valor de una inversión están debidamente registrados.
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En primer lugar, debe confirmar las inversiones en seguridad de su cliente de auditoría:
Si el cliente utiliza un custodio - un agente externo que salvaguarda los valores - solicita una confirmación. La confirmación debe abordar qué tipos de valores de la empresa propietaria. Si los valores incluyen valores, usted debe averiguar cuántas acciones de la compañía es propietaria y valor de mercado de la acción (la mejor estimación del precio de la acción se vendería si se vendiera ese día). Recibir la confirmación de custodio inversión del cliente suele ser adecuada para verificar la existencia de la inversión.
Si el cliente mantiene la custodia de sus inversiones en sí, confirma su existencia mediante el examen físico de los valores. Es siempre una buena idea para comprobar las actas de las reuniones corporativas para confirmar la autorización para la compra de cada inversión.
También debe confirmar que todos los ingresos por intereses y dividendos relacionados con las inversiones ha dado en el estado de resultados como ingresos. Por otro lado, si usted ve cualquier rendimiento que golpea la cuenta de resultados que no puede ser igualada a una inversión, esta situación indica que tiene una lo completo tema - todas las inversiones no están reflejando en el balance general.
Para probar las inversiones de un cliente, sobre todo fijamos en cómo se clasifica la seguridad y si se le presenta en la cuenta de resultados del cliente o del balance. Las tres categorías de deuda y acciones se llevan a cabo hasta el vencimiento, el comercio y disponibles para la venta. Durante la comprobación de la clasificación, también auditar el valor de una inversión y cómo se determina ese valor.
Así es como su cliente debería ser el tratamiento y la valoración de cada categoría de inversión:
Conservado hasta su vencimiento: Estos son valores de deuda como bonos que su cliente tiene la intención de mantener hasta su vencimiento. Mantenidos hasta su vencimiento se llevan a cabo por su coste amortizado, lo que significa que cualquier diferencia pagada por el bono frente a su valor nominal se registra como una prima o descuento. Este es un tema de contabilidad avanzada, por lo que desempolvar su principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA) guía si su cliente de auditoría tiene este tipo de valores para asegurarse de que está grabando las transacciones correctamente.
Comercio: Deuda y de capital que sus compras de clientes para vender en el corto plazo para obtener un beneficio se registran en el balance inicialmente al costo. Entonces, ya que su valor fluctúa, que están registrados a su valor justo en el mercado con cualquier ganancia o pérdida que va a la cuenta de resultados.
Disponible para venta: Una categoría general, estas inversiones de deuda y capital se definen por lo que no son: Ellos no están incluidos en ninguna de la mantenidas hasta el vencimiento o la categoría comercial. Están registran inicialmente a su costo, y luego su cliente debe ser el registro de ellos a valor de mercado con las ganancias o pérdidas reportadas en el patrimonio de los accionistas.
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Parte de su prueba debe ser para confirmar los saldos de inversión a partir de los estados financieros del año anterior. Así que si el cliente está en un final de año calendario, nos fijamos en el valor de las inversiones al 31 de diciembre y comprobar para asegurarse de que los mismos valores se reflejan a partir de enero 1. Si la empresa es un cliente continua, esta información estar en sus papeles de trabajo. De lo contrario, echa un vistazo a los estados financieros del año anterior de la compañía.