Ocho de transferencia y el impuesto sobre la renta disposiciones de la “ley precipicio fiscal”
La Ley de Alivio Tributario Estadounidense de 2012 (la Ley), cariñosamente conocida como la “Ley precipicio fiscal”, contiene una serie de disposiciones que afectan sucesiones y fideicomisos. Esto hace que un número permanente de expirar disposiciones fiscales y revive otros que ya habían desaparecido. He aquí un desglose de lo que tiene que preocuparse de que el fiduciario de una sucesión o fideicomiso.
tasa marginal superior
La ley aumentó de forma permanente la tasa de sucesiones y donaciones federales marginal máxima del impuesto del 35 por ciento a 40 por ciento. Anteriormente, la tasa marginal máxima se había fijado para revertir al 55 por ciento para los difuntos que mueren en el 2013 y más allá.
cantidad de exclusión
La cantidad que puede ser excluido de la herencia federal y los impuestos de regalo ha sido establecido por la Ley en $ 5 millones, ajustado anualmente por inflación. Para el año 2013, es de $ 5.25 millones. Antes de la Ley, la cantidad exclusión se había establecido para volver a $ 1 millón en 2013.
Portabilidad de la cantidad exclusión
La Ley hace permanente la capacidad de elegir a transferir cualquier patrimonio no utilizado y la cantidad exclusión de donación al cónyuge sobreviviente. Por lo tanto, si el difunto no tiene un patrimonio sujeto a impuestos, pero el cónyuge sobreviviente tiene o puede tener un patrimonio gravable, formulario 706 se archiva para el difunto elegir para transferir la cantidad no utilizada de exclusión al cónyuge sobreviviente. El importe transferido al cónyuge sobreviviente se llama del cónyuge fallecido exclusión no utilizada (DSUE).
El ejecutor de la sucesión del difunto puede elegir transferir o portabilidad, de la exclusión no utilizado al cónyuge sobreviviente del difunto, pero él o ella debe hacerlo en una declaración de impuestos y raíces presentada a tiempo “completa y adecuadamente preparada”. El cónyuge sobreviviente más tarde puede aplicar la cantidad DSUE recibido de su último cónyuge fallecido en contra de sus propios regalos de toda la vida y las transferencias posteriores a la muerte.
El IRS reconoce que la preparación y presentación Formar 706 cuando de otro modo no tiene que es una carga y ha dicho que, en la valoración de la propiedad para su inclusión en una declaración que está siendo presentada únicamente para elegir a la transferencia de la DSUE, el ejecutor puede estimar el valor total del patrimonio bruto basado en una determinación hecha “de buena fe” y “con la debida diligencia” en relación con el valor de todos los activos puedan incluirse en el patrimonio bruto.
Deducción por impuestos estatales de muerte
La Ley se extiende de forma permanente la deducción por impuestos sobre la muerte del estado que fue creado en 2005. Antes de 2005, los difuntos recibió un crédito contra su impuesto federal de los impuestos pagados estado de muerte. En 2005, el crédito fue eliminada y difuntos se les concedió una deducción en su lugar.
Salto generacional impuestos de transferencia
La transferencia con salto generacional (GST) de impuestos es una invención relativamente nueva destinada a asegurar que el gobierno federal recibe su parte del pastel activos cada vez que pasan de una generación a la siguiente. Como resultado de más y más gente descubriendo que pueden ser capaces de pagar menos impuestos de transferencia general sin pasar por sus hijos y dando a la propiedad directamente a los nietos (o aún mejor, bisnietos), el Congreso enchufado esta laguna en particular por lo que el impuesto sobre donaciones y impuesto de estado ya no puede ser eludida en cualquier nivel generacional por saltarse una generación en la transferencia.
Así que ahora las reglas desencadenan el impuesto GST cualquier momento se hace una transferencia que se salta una generación, con la excepción de las transferencias hechas en fideicomisos irrevocables (confía en que no pueden ser enmendados) creados antes del 25 de septiembre de 1985, que son “adquiridos” del impuesto GST. La Ley se extiende varias disposiciones fiscales GST que de otro modo habría expirado a finales de 2012, todos los cuales son bastante técnica.
las tasas de impuesto sobre la renta
La Ley se aplica la tasa máxima marginal de impuestos de sucesiones y fideicomisos a 39,6 por ciento en 2013 (de un máximo de 2012 el 35 por ciento). Sucesiones y fideicomisos siguen llegando a la tasa marginal más alta mucho más rápido que los individuos, golpeando el techo, a una principesca $ 11,950 de ingresos gravables en el año 2013 (ajustado anualmente por inflación).
Las ganancias de capital y las tasas de impuesto al dividendo
Para fideicomisos-soporte superior y fincas, la máxima ganancia de capital y tasa de impuestos por dividendos se elevan de forma permanente a un 20 por ciento en 2013, frente a un máximo del 15 por ciento en 2012.
impuesto mínimo alternativo
Todo el mundo esperaba que el impuesto sobre la renta alternativa sería revocada por completo, pero no hubo suerte. El impuesto mínimo alternativo (AMT) se ha integrado de forma permanente en el Código de Impuestos Internos. Hay buenas noticias, sin embargo: asciende a disposición La exención para todos los contribuyentes, incluyendo sucesiones y fideicomisos, ahora están indexados a la inflación de forma automática cada año.