Gravar fideicomisos y patrimonios y la prueba de la regulación del examen de cpa
Fiduciarios y fiscales raíces preguntas de la prueba Reglamento (REG) del examen de CPA requieren que sepas varias fórmulas complejas. Debe comprender los conceptos relacionados con la utilidad neta distribuible, cálculo de impuestos para los fideicomisos, y la imposición de las haciendas.
Aquí están algunos términos importantes de la prueba REG puede cubrir:
Principal (corpus): Principal es los activos que componen el fideicomiso o sucesión. los director de escuela también se conoce como la cuerpo.
Puede conectar esta definición de principal con la definición del vínculo principal (la cantidad de un prestatario paga al vencimiento).
Beneficiario: El beneficiario es la persona que recibe el director de la confianza o de la persona que tiene derecho a los beneficios del corpus.
Fiduciario: UN fiduciario es una persona ponga en una posición de confianza. UN fideicomisario es un fiduciario de un fideicomiso, y una ejecutor es un fiduciario de un polígono. Un fiduciario tiene el deber de mantener e invertir la cantidad principal y también para asignar y distribuir los ingresos generados por las inversiones de fideicomiso o sucesión.
Los donantes (los que los activos de regalo) son evaluados un regalo de impuestos, sin embargo, para los fideicomisos y sucesiones, los impuestos se calculan sobre el beneficiario. Esta diferencia refuerza un punto clave: Supongamos que una persona decide no utilizar un fideicomiso o la creación de los documentos para un plan de sucesión.
En su lugar, el contribuyente decide transferir activos a la gente sólo por regalar activos mientras que él o ella todavía está viva. En lugar de tener los beneficiarios pagan impuestos, los impuestos se pagan cuando están dotados los activos.
La introducción de utilidad líquida distribuible
utilidad líquida distribuible (DNI) calcula la parte gravable de los principales, los ingresos y las ganancias de capital generadas por un fideicomiso o sucesión. Fideicomisos y patrimonios formulario del IRS 1041. Aquí completo es la fórmula DNI:
DNI = ingreso bruto ajustado + IVA - intereses exentos - Deducciones - Las ganancias de capital
Aquí están las definiciones de cada uno de los términos de la DNI:
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El ingreso bruto ajustado (AGI): Esta cantidad incluye todos los ingresos generados por el fideicomiso o sucesión. AGI incluye intereses sujetos a impuestos devengados por las inversiones, dividendos, regalías y honorarios de ganado. Esta cantidad es diferente de AGI para una declaración de impuestos personales.
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Exenta de impuestos de interés: se añade ingresos de los bonos municipales libres de impuestos para calcular DNI, así como intereses exentos de impuestos se vuelve a añadir a los ingresos netos para calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). En ambos casos, se añade intereses exentos de impuestos para calcular la base imponible.
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deducciones: Las contribuciones benéficas se deducen de la fórmula DNI. El patrimonio del fideicomiso o también puede deducir los gastos de negocio, tales como la contabilidad y costos legales asociados con la confianza. Honorarios pagados al ejecutor o administrador también pueden ser deducidos.
Ganancias de capital: Las ganancias de capital se añaden al director de la confianza, no a los ingresos. Si el fiduciario vende 100 acciones de General Electric en la confianza para una ganancia de $ 3,000, se añade que el aumento al director de la confianza.
imposición confianza
Estos son los dos tipos de fideicomisos que están más a menudo a prueba:
Sencillo: Un simple confianza requiere que el monto de capital permanecen en la confianza. Todos los ingresos deben ser distribuidos al beneficiario. Un simple confianza no permite una deducción caritativa para fines fiscales.
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Complejo: Si configura un fideicomiso complejo, se le permite distribuir el principal como los ingresos generados por la confianza. Sin embargo, usted no tiene que distribuir genera todos los ingresos. La confianza complejo se permite una deducción de caridad.
La imposición de un fideicomiso se basa en la utilidad líquida distribuible. La capacidad de mover director o el ingreso de la confianza no determina la tributación. Por ejemplo, un fideicomiso complejo pueden someterse a imposición sobre los ingresos que no se distribuye a un beneficiario.
Trabajando sobre la imposición raíces
La prueba REG se centra en cuestiones inmobiliarias que se producen cuando la persona fallece. El evento se denomina fallecimiento de la persona. Al igual que con los fideicomisos, una finca se grava sobre los ingresos generados en la finca. Cuando el individuo muere, Formulario 706 debe ser presentada. La devolución se deba a cualquier pago deuda tributaria los pocos meses de la muerte del difunto.
El ejecutor o una persona designada por el ejecutor compila la declaración de impuestos. El ejecutor tiene que tomar una decisión sobre el valor de los activos. los bienes del patrimonio pueden ser valorados en la fecha de la muerte o seis meses después de la fecha de la muerte.
La masa de impuestos puede ser vista como un proceso de dos pasos. En primer lugar, un contador calcula el impuesto provisional. A continuación, el impuesto provisional se ajusta por cualquier impuesto pagado de regalo y el crédito unificado para calcular los impuestos sobre el patrimonio neto debidas. Verá que, al morir, el cálculo del impuesto raíces combina el impuesto estatal con impuestos a las donaciones ya pagado.
En primer lugar, aquí es la fórmula para el impuesto provisional:
los patrimonio bruto es el valor total de la propiedad de la finca. Este valor se basa en el método de valoración elegido (fecha de la muerte o seis meses después de la muerte). Estates tienen deducciones subsidio, tales como impuestos y gastos legales y honorarios al ejecutor.
La fórmula añade regalos que están sujetos a impuestos. Después de agregar los elementos para calcular la base de impuesto provisional, se multiplica la base tributaria por la tasa de impuesto de estado para calcular el impuesto provisional.
La segunda fórmula, impuesto sobre el patrimonio neto debida, toma el impuesto provisional y añade en el impacto de los impuestos pagados de regalo y el crédito unificado:
los crédito unificado compensa pasivos regalo y del impuesto sobre bienes de un contribuyente. Al escribir estas líneas, un contribuyente puede regalar hasta $ 5 millones durante toda su vida y no pagar ningún impuesto sobre donaciones.
Tenga en cuenta que la mayoría de las preguntas de la prueba REG sobre este tema no le pedirán todo este cálculo. En su lugar, una pregunta puede darle algunos de estos números y pedir una porción de un cálculo.