¿Cuáles son los fideicomisos subcapítulo s calificados y la elección de los fideicomisos de pequeñas empresas?
En un mundo simple, los únicos activos propiedad de fideicomisos se negocian públicamente acciones, bonos y efectivo. Pero esto no es un mundo simple, y muchos otorgantes tienen menos clases tradicionales de propiedad que desean transferir a sus confianzas. Uno de estos activos es a menudo comparte el otorgante posee en una corporación de la pequeña empresa, conocida comúnmente como una corporación subcapítulo S.
A cambio de una rebaja de impuestos significativa con respecto a las grandes corporaciones C, subcapítulo S corporaciones se rigen por las normas que limitan el número de accionistas (no más de 75), y que, precisamente, pueden poseer acciones. Los fideicomisos generalmente no pueden poseer acciones, a excepción de los fideicomisos otorgantes, cuando el otorgante declara todos los ingresos confianza en su Formulario 1040.
Sin embargo, si un trust contiene un lenguaje apropiado y el IRS es notificado de manera oportuna, los fideicomisos pueden ser propietarios de acciones S corporación.
Calificado subcapítulo S fideicomisos (QSSTs)
En una corporación subcapítulo S, los accionistas (no la Corporación) pagan el impuesto sobre la renta derivado gana la corporación. La declaración de la renta corporativa (Formulario 1120S, EE.UU. Declaración de Impuestos de una corporación S) Muestra todos los ingresos para el año y, a continuación, se divide entre todos los accionistas en Anexo K-1.
Cada accionista que declara su parte de los ingresos de Formulario 1040. Debido a que los fideicomisos, en general, no están incluidos en la lista de accionistas aprobados, si un fideicomiso quiere convertirse en un accionista cualificado, debe ser seguro de pasar todos los ingresos a su beneficiario ingreso. Bienvenido al mundo de Calificados subcapítulo S confianzas, o QSSTs.
Para que un fideicomiso a ser un QSST, debe cumplir las siguientes condiciones:
El ingreso subcapítulo S debe ser distribuido 100 por ciento a los ingresos del beneficiario confianza. Así que para que un fideicomiso para poseer acciones S, tiene que pagar todos sus ingresos a su beneficiario ingreso. O bien, si el fideicomiso es un fideicomiso otorgante y no tiene una declaración de impuestos por separado, el otorgante declara todos los ingresos en su Formulario 1040.
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Un QSST sólo puede tener un ingreso beneficiario, que debe ser un ciudadano de EE.UU. o residente, durante la vida de ese beneficiario. Si el beneficiario del fideicomiso es una extranjero no residente (Un ciudadano de otro país que no vive en los EE.UU.) o una corporación, que la confianza no puede ser un QSST.
Video: fideicomiso
Un instrumento de fideicomiso puede crear múltiples QSSTs. Si un instrumento de fideicomiso crea estos llamados acciones separadas, cada una de las acciones pueden calificar como accionista subcapítulo S, siempre, por supuesto, que los beneficiarios de ingresos obligatorios cumplen los demás requisitos para S accionistas.
Si sólo fuera tan fácil como saber que la confianza y el beneficiario son calificados accionistas S. Por desgracia, hay que dejar que el IRS sabe. Busque el consejo más pronto que tarde de un profesional cualificado (abogado, contador o agente inscrito) para asegurarse de que la elección QSST se presentó a tiempo (normalmente 2 1/2 meses después de fin de año de la corporación S).
La no presentación de estas elecciones pone en peligro no sólo la elección de la confianza, sino también la existencia de toda la corporación S como una corporación S. Recuerde, una corporación S que ha incluso un accionista descalificados puede llegar a perder su designación S, dejándolo responsable de la doble imposición, por primera vez en la renta de sociedades y sobre los dividendos pagados a los accionistas.
Pequeñas fideicomisos comerciales (ESBTs)
Aunque QSSTs deben tener un beneficiario ingreso obligatorio que sea ciudadano de EE.UU. o residente, Elegir Fideicomisos Small Business (ESBTs) puede tener múltiples beneficiarios de ingresos, y la confianza no tiene que distribuir todos los ingresos. En cambio, en un ESBT, se aplica lo siguiente:
Todos los beneficiarios deben ser personas físicas, sucesiones u organizaciones benéficas.
El S de valores no puede ser comprado por el fideicomiso.
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La confianza no puede ser un QSST o un fideicomiso exento de impuestos.
Cada beneficiario potencial de ingresos en cuenta para calcular el número total admisible de los accionistas cualquier corporación S puede tener.
En una ESBT, el fiduciario (no el beneficiario) hace la elección, notificar al IRS donde los archivos de la corporación su declaración de impuestos del nombre, la dirección, y el estaño para cada beneficiario del fideicomiso. Por lo general, tiene que presentar las elecciones ESBT dentro de 2 1/2 meses de fin de año de la corporación.
ESBTs son bestias difíciles mejor no intentadas por su cuenta, al menos mientras se está recibiendo en marcha. Cometer un error aquí no sólo pone en peligro el estado de la elección de la confianza, pero la elección de la corporación S. Y si usted piensa echar a perder una declaración de impuestos confianza es malo, sólo tiene que esperar hasta que haya un montón de enojados antiguos accionistas S caza abajo porque ahora tienen que pagar más impuestos.