El conocimiento de la planificación de las auditorías necesarios para la prueba aud
Al tomar la prueba de auditoría y certificación (AUD) en el examen de CPA, debe demostrar el conocimiento del proceso de planificación de la auditoría. Cuando la planificación de una auditoría, un auditor necesita considerar si ciertas condiciones previas están presentes. Estas condiciones hacen que sea posible para la firma de contadores certificados para llevar a cabo una auditoría de manera eficiente y ayudar al auditor obtenga evidencia de auditoría suficiente para apoyar un dictamen de auditoría:
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El cliente utiliza un marco aceptable para la información financiera. En un nivel básico, el cliente utiliza un plan de cuentas y reconcilia las cuentas bancarias sobre una base mensual. UN catálogo de cuentas es una lista de cada título de la cuenta y el número de cuenta. La compañía también mensajes asientos de ajuste y utiliza el método de lo devengado.
La compañía acepta la responsabilidad de diseñar e implementar los controles internos.
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Gestión está dispuesta a proporcionar toda la información financiera pertinente y hacer que los empleados a disposición del personal de auditoría.
Una carta compromiso
Después de que ambas partes están de acuerdo en los términos de la auditoría, los términos están documentados en una carta compromiso. Un carta de compromiso, que es un acuerdo escrito entre el cliente y el auditor, detalla las responsabilidades de cada parte. Los estados financieros son responsabilidad de la administración. El auditor, por el contrario, se reúne la suficiente evidencia de auditoría para soportar una opinión sobre los estados financieros.
He aquí algunos puntos que se encuentran en una carta de compromiso:
El objetivo de la auditoría: Esto incluye los estados financieros específicos a ser auditados. Si la auditoría incluirá estados financieros comparativos, la carta compromiso enumera los años comparados.
Las responsabilidades del auditor y la empresa de gestión: Esto incluye la responsabilidad de la administración para informar al auditor ni eventos. UN evento subsecuente es un evento de transacción que se produce después de la fecha del balance, pero antes de la emisión de los estados financieros.
Acuerdos que implican el trabajo de los auditores internos
Una declaración sobre el riesgo inevitable de que algunos errores materiales pueden no ser detectados, incluso si la auditoría está debidamente planeada y realizada de conformidad con los PCGA: Este riesgo existe debido a las limitaciones inherentes de tanto una auditoría y los controles internos. El riesgo de auditoría es el riesgo de que un auditor emitirá un dictamen sin reservas cuando los estados financieros contienen errores materiales. Esta parte de la carta de compromiso explica el riesgo de auditoría.
Identificación de la estructura de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros y la forma esperada y el contenido de los informes
Si un auditor está reemplazando a otro auditor, el CPA pide gestión de permiso para ponerse en contacto con el predecesor. La administración debe dar el permiso al auditor anterior para responder a todas las investigaciones del auditor actual. Si el CPA determina que la administración ha limitado la investigación - o que el auditor predecesor no está respondiendo a todas las preguntas - el auditor debe considerar que no tomaron el compromiso.
Si el auditor ha trabajado en auditoría del cliente en el año anterior, el compromiso es una auditoría recurrente. Un CPA y la gestión de la empresa deben evaluar si los términos de la carta compromiso debe ser cambiado. Si es así, se crea una nueva carta de compromiso y firmado por el cliente. Aquí hay algunas circunstancias que pueden requerir una nueva carta de compromiso:
Un cambio significativo se ha producido en la alta dirección o en la propiedad de la empresa.
La compañía ha tenido un cambio significativo en la naturaleza o el tamaño de la empresa. Un fabricante que vende todos sus bienes y se convierte en una compañía de inversión requeriría una nueva carta compromiso. Si compró la Compañía A Compañía B y duplicó su tamaño, la nueva entidad requeriría una nueva carta compromiso.
han producido cambios significativos en los requisitos legales o reglamentarias. Las empresas que emiten acciones al público por primera vez deben comenzar a cumplir con los requisitos de la SEC.
En algunos casos, una ley o regulación pueden requerir un diseño específico, la forma, o la redacción de un informe de auditoría. La redacción informe puede ser significativamente diferente de lo GAAS (de auditoría generalmente aceptados) requiere.
El auditor tiene que evaluar si el formato de informe causará confusión para los usuarios de los informes de auditoría. Auditor también considera si la redacción requerida legalmente se puede cambiar para estar en conformidad con las NAGA o si un informe separado se puede conectar. Si no es así, el auditor deberá eliminar cualquier referencia a la auditoría se realizó de acuerdo con las NAGA. Si la ley o regulación permite, el CPA no debe aceptar la auditoría en absoluto.
Los auditores internos y externos especialistas
Auditores internos son empleados de la empresa auditada. Llevan a cabo evaluaciones en las operaciones comerciales para mejorar la gestión de riesgos y controles internos. Los auditores internos informan a la alta dirección, lo que significa que el trabajo de los auditores internos pueden ayudar a mejorar el gobierno corporativo.
departamentos de auditoría interna pueden realizar procedimientos que son similares a la de un auditor externo. Por ejemplo, un auditor interno puede observar un proceso para determinar si los controles internos están operando efectivamente.
Supongamos que una tienda de ropa tiene un proceso para el manejo de la mercancía devuelta. Los clientes que vuelven mercancías deben llenar un formulario que explica por qué están siendo devueltos los bienes. El cliente debe entregar el formulario de devolución y el recibo de compra original antes de recibir un reembolso. Este control es asegurar que todos los reembolsos son legítimas.
Un auditor interno puede tomar una muestra de los pagos de reembolso para verificar si un formulario de devolución ticket de compra y están archivados para cada pago del reembolso. Si el trabajo de la muestra revela que la documentación no se encuentra para algunos de los artículos incluidos en la muestra, el auditor interno puede que tenga que probar más artículos y dejar que la gestión de saber que el control pueda ser eficaz.
Si el trabajo del auditor interno tendrá alguna relación con la auditoría de la firma de CPA, el CPA debe considerar la competencia, objetividad, y trabajar competencia del auditor interno.
Otro especialista externo es una actuario. Actuarios usan las matemáticas y estadísticas para evaluar la probabilidad. En el campo de la auditoría, actuarios son traídos para evaluar la probabilidad relacionada con los planes de seguros y pensiones.
Para un plan de pensiones de empresa, un actuario utilizará varios factores (edad de los trabajadores, los niveles salariales, las tasas de rendimiento de inversión) para calcular la responsabilidad futura de la empresa para el pago de pensiones a los jubilados. La empresa tiene que contribuir suficientes dólares al fondo de pensiones para cumplir con las obligaciones de pago de pensiones de la empresa en el futuro.
Video: GENERALIDADES DE AUDITORÍA
El actuario evalúa si o no las contribuciones de pensiones de la compañía son suficientes. La firma de CPA se basará en la evaluación realizada por el actuario.
Actuarios también ayudan con las auditorías compañía de seguros de vida. El actuario evaluará la edad, el género, y la historia de salud de quienes están asegurados. El actuario utilizará ese análisis para evaluar, en promedio, cuando la gente asegurado pasarán. La firma de CPA se basará en que el análisis para determinar si la compañía de seguros tiene suficientes activos para pagar los beneficios de muerte a los beneficiarios de cada persona asegurada.