El estado de flujos de efectivo en el examen de cpa
La sección de contabilidad e información financiera (FAR) del examen de CPA cubre los estados financieros básicos, incluyendo la estado de flujos de efectivo. Después de preparar el balance de situación y cuenta de resultados, un contador suele pasar al estado de flujos de efectivo.
los estado de flujos de efectivo documenta las fuentes de una empresa y usos de efectivo durante un período determinado de tiempo, como un mes o un año. La declaración separa los flujos de caja en tres actividades.
| Tipo de actividad | Descripción | Ejemplo Inflow | Ejemplo Caudal de salida |
|---|---|---|---|
| Actividades de explotación | las actividades de explotación representan las entradas y salidas de efectivo a partir de sus actividades de negocios del día a día. La mayor parte de su dinero en efectivo transacciones estarán operando actividades. | cobros procedentes de clientes | Pagar por el inventario y la nómina de la empresa |
| Actividades de financiación | La recaudación de fondos para hacer funcionar su negocio - y pagar de nuevo - se consideran las actividades de financiación. | Efectivo recibido de la emisión de acciones o de deuda | El pago de los accionistas un dividendo |
| Actividades de inversión | compra y venta de activos se consideran inversión ocupaciones. | Escribir un cheque para un nuevo camión de la empresa | La venta de una pieza de equipo |
El proceso descrito aquí es el método directo del estado de flujo de efectivo. Puede visualizar el proceso de preparación del estado de flujos de efectivo por pensar en su talonario de cheques de la empresa. Se prepara la declaración mediante la agrupación de sus depósitos, cheques y débitos en funcionamiento, la financiación y las actividades de inversión.
Cuando usted va a través de su talonario de cheques de la empresa, seleccionar las transacciones que se relacionan con las actividades de financiación y de inversión en primer lugar. Habrá menos de esas transacciones. Después de terminar este proceso, todos los flujos de efectivo restantes se relacionan con las operaciones. Este truco hace que el proceso sea rápido, porque estás sacando el conjunto más pequeño de las transacciones en efectivo en primer lugar.
Termine el estado de flujos de efectivo, añadiendo el cambio neto en efectivo por cada una de las tres actividades. Decir que el cambio neto en efectivo para el año es un aumento de $ 5.000. Usted añade su saldo inicial en efectivo para el cambio neto, y tiene su saldo final en efectivo por el período. Si su saldo inicial en efectivo es de $ 30.000, su saldo final en efectivo debe ser $ 30.000 saldo inicial + $ 5.000 incremento neto en efectivo = $ 35.000 saldo de caja final.
Para terminar este proceso, verifique que el saldo final en efectivo ($ 35,000) está de acuerdo con el saldo final del balance de situación para el último día del período. Si usted se está preparando un estado de flujos de efectivo por mayo, el saldo en efectivo $ 35.000 debe concordar con el saldo de efectivo en el balance general 31 de mayo. Si los dos números no están de acuerdo, revisar su estado de flujos de efectivo por los errores.
Contadores suelen preparar el balance de situación y cuenta de resultados antes de que el estado de flujos de efectivo, por lo que si los dos saldos de efectivo no están de acuerdo, es probable que en el estado de flujos de efectivo el error.
Video: Estado de flujo de efectivo
los método indirecto de flujos de efectivo se ocupa de los flujos de efectivo para gastos de funcionamiento ligeramente diferente. Este método se refiere al criterio de lo devengado. los base de acumulación registra los ingresos cuando se gana y gastos de mensajes cuando se incurren, con independencia de cuando el dinero se mueve. El método de acumulación genera entradas a las cuentas por cobrar (por ingresos) y las cuentas por pagar (los gastos).
Con el método indirecto, los flujos de efectivo por actividades operativas comienzan con un beneficio neto en la parte superior. Se puede suponer que la empresa utiliza el método de acumulación (a menos que se indique lo contrario). Por lo que la línea superior de la sección de actividades de explotación es el ingreso neto mediante el método de acumulación. A continuación, conciliar la utilidad neta a flujo de caja de las actividades operativas.
Para conciliar la utilidad neta con el efectivo, se quita la actividad de la cuenta de resultados no son en efectivo. En otras palabras, se elimina el impacto de ingresos declaración de utilizar el método de acumulación. He aquí dos ejemplos:
El equilibrio en el seguro prepagado declina en marzo. La entrada de diario para disminuir seguro de prepago es una tarjeta de débito (aumento) a expensas de seguro y un crédito (disminución) de prepago de seguros. En marzo, los gastos de seguro es mayor que pagado en efectivo para el gasto del seguro.
Tenga en cuenta que la base de efectivo no sería publicar los gastos de seguro a menos que se pagaron durante el período. En este caso, el gasto del seguro fue publicada debido a un saldo de prepago. Para conciliar la utilidad neta con el efectivo, se agrega la disminución en el saldo de prepago a los ingresos netos.
El gasto de depreciación y gastos de amortización son partidas no monetarias. Estas entradas reducen los ingresos netos, pero no implican una disminución en efectivo. Para conciliar la utilidad neta a flujo de caja de las operaciones, estos gastos se añaden espalda. El método de efectivo no tiene en cuenta para ninguno de estos gastos, ya que no pasa nada en dinero en efectivo.
Video: El Estado de Flujos de Efectivo
Después de pasar por su talonario de cheques, tendrá la variación neta de flujos de efectivo para operaciones. Esa cantidad es su figura cheque por el método de flujo de caja indirecto. Cuando termine la conciliación de la utilidad neta con el efectivo, el total de efectivo debe estar de acuerdo con el cambio en el flujo de efectivo por actividades de operación. Si la reconciliación no está de acuerdo con el cambio en efectivo, cheque de su trabajo para los errores.