Responsabilidades profesionales y la prueba aud del examen de cpa
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El (AUD) prueba del examen de CPA auditoría y certificación cubre varias áreas relacionadas con sus responsabilidades profesionales como CPA. Un área importante de regulación que está fuertemente probado es el concepto de independencia. La prueba proporciona a menudo escenarios y se pregunta si el CPA se describe en el escenario es independiente del cliente.
Otra área de responsabilidad que está creciendo en importancia se refiere a las empresas que emiten valores al público. La Sociedad Junta de Supervisión de Contabilidad Pública (PCAOB) supervisa las empresas que emiten este tipo de valores. Esta sección discute las responsabilidades del auditor relacionadas con el PCAOB.
AICPA Regla 101 analiza la independencia. La primera línea de la regla 101, explica que un miembro en la práctica pública (en la práctica de la contabilidad) debe ser independiente en el ejercicio de una profesión. Se requiere la independencia de las certificaciones.
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Aquí hay algunos casos en los que se considera la independencia como deteriorados:
Un CPA tiene un interés directo o un interés material indirecto en el cliente. Material significa lo suficientemente grande como para ser relevantes.
Un CPA es fiduciario de un fideicomiso o administrador de una finca de que tiene un interés directo o indirecto en el cliente. Esta declaración incluye ningún tipo de inversión en el cliente por el fideicomiso o sucesión.
Un CPA ha prestado dinero para el cliente o ha tomado un préstamo por parte del cliente.
socios firma de CPA, empleados y miembros de cualquiera de los socios o empleados de la familia poseen conjuntamente más del 5 por ciento del cliente.
Durante el período cubierto por los estados financieros, un socio de la firma de CPA o empleado fue un funcionario de la compañía, director, gerente, promotor, suscriptor, apoderado de voto, o fiduciario de una pensión de empresa o plan de reparto de utilidades.
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Los promotores y los aseguradores están involucrados en la creación y venta de valores de una empresa al público. Si alguna de las pautas anteriores se aplican a la firma de CPA, la firma no es independiente del cliente. independencia de la firma de CPA se deteriora. Si la firma no es independiente, que la empresa no debe realizar las certificaciones para el cliente.
CPAs están autorizados a proporcionar servicios de contabilidad para un cliente de auditoría. servicios de contabilidad no perjudiquen la independencia del auditor.
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los PCAOB fue creada por el Congreso para supervisar las auditorías de las empresas públicas para proteger los intereses de los inversores. Una empresa pública vende valores (acciones y bonos) a los inversores. Uno de los principales objetivos de la organización es asegurar que los informes de auditoría son “informativo, precisa e independiente.” La prueba AUD puede hacer preguntas relacionadas con el PCAOB.
El PCAOB tiene estándares para la realización de auditorías y relativo a la independencia del auditor. Estas normas son muy similares a las normas ya se ha explicado en este capítulo. El PCAOB también tiene normas de control de calidad.
Estas normas se ponen en marcha para garantizar que las personas competentes realizan la auditoría y que el personal de auditoría es supervisado adecuadamente. En concreto, la firma de auditoría necesita un sistema para entrenar y evaluar a los empleados. La firma de CPA necesita un proceso para revisar el trabajo realizado por el personal de auditoría.